前 言


　　随着社会主义建设事业的发展，国家对人才的要求越来越高。为社会和 国家造就和培养合格的人才，是各级各类学校的根本任务。一流的学校离不 开科学的管理，科学的管理需要卓越的管理制度和方法。
　　为适应新形势下各级各类学校管理的科学、规范、高效的要求和需要， 我们特约请和组织了有关专家、学者和教育管理工作者共同编撰了《学校管 理制度方法操作规范》全书。
　　在编撰过程中，我们从全国各级各类学校中精心选取了优秀和成功的学 校管理规章制度和方法，基本上涵盖了学校管理的每一个部门、每个工作环 节、每个管理层次，力求为每项工作的管理提供具有典型性、规范性、实用 性的操作规范，为学校广大管理工作者所直接借鉴和参考。
　　本书是集体智慧和劳动的结晶，广泛吸收了国内学校管理理论和实践的 最新成果，参考和引用了有关学校管理的文献和资料，在此向有关单位和个 人表示衷心地谢忱。
　　在编撰过程中，我们力求体系完整、资料翔实、内容丰富，反映国内学 校管理理论和实践的新成果、新问题，但由于我们水平有限，加上时间和资 料的限制，难免有这样或那样的缺点和不足，敬请广大读者批评指正，以便 再一步修订和完善。
《学校管理操作规范》编委会
一九九七年三月于北京

学校财务管理的概念


　　人类社会为了生存和发展，必须从事物质资料的生产活动。在生产活动 中必然要消耗物质资料，生产出新的适合社会需要的产品；在商品货币经济 条件下，生产的产品要通过商品交换来实现其价值，而商品交换则必须通过 一般等价物——货币来实现。因此，伴随着商品生产的进行所产生的物质运 动必然引起价值运动。价值运动在资本主义条件下表现为资本运动，在社会 主义条件下则表现为资金运动。
　　财务就是资金运动及其所产生的经济关系。财务管理俗称“理财”，这 里的“财”指的是资金，这里的“理”指的是管理。所以，简而言之财务管 理就是对资金的管理，即对资金的筹措、使用、回收、分配以及由此而发生 的各种经济关系的管理。
　　一般讲，资金是社会主义扩大再生产过程中公有财产的货币表现，对学 校而言这包括用于教育事业的有价值的物资和货币两个方面。学校要发展教 育事业，首先必须从各种渠道筹集资金，这是发展教育事业的物质保证，对 已筹集的资金必须按照国家的方针政策和财务制度正确、合理、有效地使用， 力求以最少的劳动占用和资金耗费培养出更多的符合现代化建设需要的德智 体全面发展的高级专门人才。同时在筹集资金和使用资金过程中，学校必然 与国家、与其他企事业单位、与校内职工发生经济关系。因此，学校必须对 学校的资金运动及其所产生的各种经济关系进行科学的管理。
学校财务管理的意义


　　学校财务管理对于正确地筹集资金和分配资金、合理地使用资金，不断 提高资金积累，不断提高资金的使用效益，促进双增双节方针的贯彻执行， 为治理经济环境，整顿经济秩序服务都有着重要意义。
1.正确地筹集资金和分配资金
　　筹集和分配资金是财务管理的首要职能。学校的资金来源主要是国家拨 款（包括教育事业费和基本建设拨款），其次是学校自筹的各种资金，如义 务教育以外的收费、为社会科技咨询服务取得的收入、接受委托培养的收入、 海内外同胞的捐赠款项、社会各界的集资和资助款等等。学校财务部门每年 必须根据自己的实际情况，编制综合财务计划，按国家有关方针政策和现行 财务制度正确地筹集资金，分清轻重缓急，合理分配到人员经费和公用经费 的各个方面上去，以保证事业发展对财务的需求。随着教育体制改革的深入 进行，学校资金来源的渠道将进一步拓宽，资金运用的方向也会有所变化， 从而使学校财务部门筹集和分配资金的任务也更加繁重了。
2.合理使用资金，不断提高资金使用效益 正确合理地使用资金是财务管理的另一重要职能。学校筹集的资金经过
分配就要按计划使用，使用过程中要讲求经济效益。学校的经济活动不同于 生产产品的企业单位，生产企业是利用劳动手段加工劳动对象，从而生产出 社会需要的物质产品。其生产经营过程包括供应、生产、销售三个阶段，其 资金运动是循环周转的，其经济效益是以尽量少的劳动占用和物质耗费争取 尽可能多的产出，达到多为国家提供积累和不断改善与提高本企业职工生活 水平的目的。而学校是培养高级专门人才的场所，其产品（人才）在社会主 义条件下不是商品，也就是不能靠销售产品（人才）来获得收人，以补偿教

育过程中的各种支出，而只能靠国家财政收入分配的资金及学校自筹的资金 来维持支出。可见，其资金运动方式是一种收支运动而不是循环周转，其经 济效益的表现方式，主要是分析其是否合理有效地使用资金，节约一切可能 节约的支出，充分利用现有的人力、物力，避免损失浪费，以提高高等教育 投资的经济效益。总之，学校财务部门对于每一笔支出，事前要有计划，事 中要进行认真的核算和分析，看其是否合理、是否必要，是否花得恰到好处， 要算了再花，而不能花了再算，这是必须注意的。
3.促进“双增双节”方针的贯彻执行 “双增双节”是国家提出的进行我国经济建设的重要方针，其实质就是
在全国范围内，在各行各业中提倡艰苦奋斗、增收节支运动，以促进社会主 义现代化建设的顺利进行。学校的财务管理工作也必须认真贯彻执行这一方 针。目前，我国的经济尚不发达，财政收入有限，而要办的事太多，资金的 供求矛盾较为突出，因此必须靠全国人民和各行各业增产节约、增收节支来 缓解这一矛盾，这是一项长期的任务。对学校而言，主要搞好增收节支工作， 一方面在国家政策允许的范围内，积极正确地增加收入；另一方面，要努力 节约开支，防止和杜绝各种损失浪费，反对大手大脚、讲阔气、摆排场的坏 作风，坚决揭露和打击经济领域中的贪污盗窃、行贿受贿、倒买倒卖、侵害 国家利益、中饱私囊的腐败行为，为治理经济环境、整顿经济秩序服务。 学校财务管理的原则


　　要正确筹集资金、及时分配和使用资金，不断提高资金使用效益，做好 财务管理工作，在学校财务工作中，必须坚持以下原则：
1.效益性原则
　　办任何事情都要讲求效益，效益性原则是整个社会主义经济建设的根本 原则。办教育也有一个经济效益问题，也就是以尽量少的劳动占用和劳动消 耗，培养出更多适合社会主义建设需要的合格人才。办教育的经济效益集中 地反映在两个方面：一是学校毕业生数量，即学校在基本条件相等的情况下 培养了多少合格毕业生；二是学生的质量，即毕业生是否热爱党、热爱社会 主义祖国、有无为社会主义现代建设勇于献身的精神，以及他们在工作岗位 上对社会的贡献大小。数量和质量两方面既体现了社会宏观经济效益，又体 现了学校微观经济效益。
贯彻效益性原则，就必须加强经济核算。学校财务部门首先要从宏观上
进行核算，如对教育布局、专业设置、人才结构、社会要求等方面提出意见 和建议，当好领导的参谋；避免重复办学和盲目办学，防止本来就很紧缺的 教育经费的浪费。其次要考虑学校微观经济效益，财务部门要对教学、科研 和生产经营过程中的资金耗费和成果（作用）进行核算、分析、比较，节约 开支，提高设备利用率，降低成本，少花钱多办事，把事办好，该花的钱开 支虽大也要花，不该花的钱一分也不能花。总之，财务管理要为多出人才、 出好人才、多出科研成果，多为经济建设服务着想。
2.量力而行、综合平衡原则 在社会主义建设过程中，资金供求之间矛盾是经常存在的。目前国家财
力尚不充裕，用于教育事业的财力虽然随着国家对教育的重视而逐步增加， 但总的来看，仍然存在着供求矛盾。例如：许多学校的教学科研设备不够， 而且现有设备一部分已经老化或过时，尚无资金添置和更新；图书资料有限

而不能按需订购；教职工住房紧张也不可能在短期内得到较大改善等等。这 些矛盾和困难，不仅需要大力开展双增双节运动来缓解，也需要财务部门在 编制综合财务计划（预算）时，力求统筹兼顾、分清轻重缓急去解决，搞好 综合平衡，做到量力而行、尽力而为。
　　量力而行，就是尊重客观规津，在学校财力许可的范围内，安排支出计 划，要在量力的基础上尽力做好财务工作。因此在计划安排上一定要反对贪 大求洋、贪多图快，不顾财力许可的急躁冒进情绪，否则会使预算留有缺口， 出现真正的赤字。
3.坚持制度，依法办事 如前所述，学校财务管理具有政策性强的特点，这就要求学校财务管理
工作必须贯彻执行现行财务法规、制度，坚持依法办事。学校财务制度是国 家法制的有机组成部分，它是根据党和国家的方针、政策制定的。因此，在 学校财务工作中，不能超越这些法规和制度而各行其是。学校内部制定的各 项财务管理制度也必须符合国家的有关制度规定，对任何违法乱纪行为都应 进行坚决斗争。
4.兼顾国家、学校、个人三者利益 兼顾国家、学校和个人三者利益，正确处理三者之间的关系，是做好学
校财务管理工作的另一重要原则。
　　对学校主管部门来说，应适当扩大学校的财务自主权，使学校既有权力 也有责任根据本校实际情况处理自身的财务问题、安排自己的财务计划，从 而把责、权、利、效紧密结合起来，进一步调动学校财务管理的积极性。对 学校来说，要在维护国家利益的大前提下，将预算内外资金统筹安排，合理 调度，有效使用，对低支收入，应按国家规定如数缴入预算内，不能打埋伏， 更不能私设小金库及帐外帐；在计算发放职工的资金、酬金及福利费时，既 要符合国家政策，又要兼顾教学人员、科研人员、行政人员和其他人员的关 系，既要区别对待，不搞平均主义，又不能悬殊过大。因为任何教学、科研 任务的顺利完成，都与全校职工的共同努力和互相配合有关，有的是直接完 成，有的是间接服务。只有兼顾了国家、学校和个人三者之间的关系，并正 确处理了这一关系，才能调动全校广大教师职工的工作积极性，完成国家下 达的事业计划和科研计划。
学校财务管理的特点


　　学校财务管理的特点是由其对象决定的，从上述财务管理对象的内容可 以看出，它具有涉及面广、政策性强、类型繁多等特点。
1.涉及面广 我国有学校几十万所，分布在全国各地，有国家教委直属的、有各部（委）
主管的、有各省或有关部门领导的，隶属关系不同，经费来源也不一，生源 来自全国各地，又分配到现代化建设的各条战线，学生专业多。从费用开支 项目看，不仅有教职工工资、补助工资、生活福利费、业务费、公务费、设 备购置费，还有离退休人员费用和其他经费；不仅有教育事业费，还有科学 研究费以及不纳入国家预算管理的预算外资金。所以，学校的财务活动要涉 及到各行各业乃至学生家庭。
2.政策性强 学校的经费来源目前主要是靠国家拨款解决，拨多少，如何拨，不仅决

定于国家的财政状况，还取决于各个时期的财务制度。例如，1979 年以前， 国家实行“预算拨款、实报实销、结余上交”的办法；1979 年后至 1985 年， 改为“预算包于结余留用、超支不补”的办法；1985 年后又改为“综合定额 加专项补助”的核拨办法。这些办法和制度反映了不同时期国家的政策，学 校是必须贯彻执行的。对于学校利用现有人力和物力开展有偿服务和接受委 托培养等所获得的资金，也应按国家有关规定收取和开支，不得任意提高收 费标准，也不能擅自提高开支标准和扩大开支范围、滥发奖金和实物。可见 学校财务工作是政策性很强的工作。
3.类型繁多
　　学校属于事业单位，在 1979 年以前，所采用的会计制度主要是行政事业 单位会计制度和校办工厂采用的企业会计制度，其财务管理也相应地采用预 算财务管理和企业财务管理。随着经济、教育、科技等的体制改革的不断深 化，学校除了事业财务和企业财务外，还有其他财务。例如校办商店（经销 店）则实行商业财务管理；总务承包后的招待所财务属饮食服务业财务；汽 车队属运输财务；维修属基建财务，等等。所有这些财务工作，都应在学校 财务部门的统一领导和指挥下开展工作，并接受其监督。即使是学校财务部 门，由于资金来源渠道不同，核算方法和管理办法也不尽相同，对教育事业 费和科学研究费是核算收支余超情况，而对代管科研经费和科技三项费用则 要核算成本。可见学校财务管理的另一特点是以事业财务为主的多类型财 务，包括了事业单位、工商企业、基本建设、交通运输、饮食服务等财务活 动。这就要求，学校财务部门的财会队伍须有一个较高的政治素质和业务素 质，才能有效地、熟练地开展工作，实施财务监督，搞好财务管理。
学校财务管理的对象和任务


　　财务管理的对象是对财务管理的内容所作的概括，它是与财务的概念密 切联系的，是资金运动及其所体现的经济关系。
学校要完成国家下达的事业发展计划，必须拥有一定数量的资金，为此
学校必须每年向主管部门申报经费预算，在主管部门审核批准后，下拨经费
（教育事业费和科学研究费）；此外，学校还从其他渠道取得一部分资金。 然后，学校运用这些资金购置教学、科研设备、图书资料和行政设备，以及 必要的材料物资。同时在教学、科研过程中，要发生各项支出，例如开支教 职员工的工资和补助工资、副食品价格补贴；支付业务费、公务费、修缮费 和其他费用；年终要对全年的经济活动过程及其结果，办理年终决算，向主 管部门报告收支余超情况，主管部门经过审查，按规定核销其经费支出。对 于不纳入预算管理的其他经费（如科技三项费用收支、代管科研经费收支、 委托培养经费收支、特种资金收支、学校基金收支等）也应本着量入为出、 以丰补欠、先提后用、专款专用等原则，有计划地筹集和使用，同时也应在 年末一并编制财务决算上报主管部门审查。次年，学校财务部门再根据事业 发展情况编制的预算，领取经费以敷支出。学校资金收（领拨和自筹）支（使 用和分配）活动构成其资金运动的显著特点。在其资金收支过程中，还必然 发生以下几方面的经济关系：
1.学校与国家的关系 由于目前我国学校的教育事业经费主要来自国家拨款。因此，学校财务
部门要根据不同层次的在校学生数，按主管部门核定的综合定额编制和申报

经费预算，经主管部门审定后领取经费。根据人民教育人民办的精神，有的 地方已开辟教育税种，征收的教育税将由政府各级教育委员会统一管理并分 配到各学校。从而产生了学校与国家的经费领拨关系，这一关系体现了“百 年大计、教育为本”的战略思想和重视知识、尊重人才的政策，是我国教育 事业发展的根本保证。
2.学校与其他企事业单位的关系 学校在资金使用过程中，要购置教学科研等设备、仪器及图书资料，购
入必要的材料物资，开展学术交流，这就不可避免地要与其他企事业单位发 生经济往来关系，这种关系是经常地大量地发生的。因此学校财务部门要与 这些往来单位进行货币结算。此外，学校在完成国家下达的事业计划的前提 下，还可以开展对社会有偿服务（科技咨询、接受委托培养、为其他部门开 办短训班等），因而也会发生学校与这些部门、单位之间的经济关系。
3.学校财务部门与校内各单位的关系 随着教育体制改革不断深化，学校内部出现了一些新经济关系。例如，
校办企业和公司要进行独立核算、自负盈亏，这些单位开办时，可能有向校 财务部门借入一部分周转金，它们的生产经营活动开展后，获得的利润，应 按规定比例上交学校，形成学校基金；学校总务部门的有关单位在实行各种 形式的承包经营责任制后盈得的利润，也应按本校的有关规定上交一部分给 学校；各院（系）开展有偿服务的收入也应加以合理地分配，一部分上交学 校，一部分作为补偿服务过程中的劳动耗费。所有以上这些经济关系，形成 了学校与内部各单位的经济关系。
4.学校与内部职工的关系
　　学校对教职员工的劳动消耗，要根据社会主义“按劳分配”原则，付给 一定的劳动报酬、津贴及补助，另外，要根据国家有关规定，发给一部分奖 金。通过这些费用和奖金支付活动，就产生了学校与内部各单位之间的资金 领发关系。
学校财务工作的任务是：在党和国家的方针、政策的指导下，按照教育
规律和经济规律，正确地科学地管理和使用各项资金，保证教学的需要，努 力为提高教育质量服务。具体任务有以下两个方面：
①合理安排，正确执行预算（预算外资金收支计划），确保完成教育事
业计划，积极地为教学服务、为师生生活服务，促进教育质量的提高。 国家拨给的教育事业费以及学校根据上级规定组织的预算外资金，都是
学校实现事业计划，开展各项教学活动的财力保证，合理安排、正确执行预
算（预算外资金收支计划），是财务管理的首要任务。
②严格执行会计制度，搞好会计核算。 会计制度是国家对会计工作应遵循的规则和方法程序所作的规定。以保
证会计工作的统一性，便于上级对所属单位的会计资料进行审核、汇总和利 用，适应国家管理的需要。学校必须严格执行国家颁发的《单位预算会计制 度》。
　　学校的会计核算，是对学校全部经济活动过程及其结果进行系统地、连 续地、综合地反映和监督的一种管理工作。它为管理提供所需要的各种数据 资料，以便据以考核过去，控制现在并预测未来的经济是财务管理的一个重 要方面。对校长、总务主任虽不强调掌握会计核算技术，但对会计内容、核 算方法的基本概念及其要求应有所了解。现简述如下：
　　
　　会计的基本内容，有会计核算、会计分析和会计监督三个方面，这三个 方面都是互相配合，密切联系的。又各具有相对的独立性，其方法也不完全 一样。其中会计核算是基础、是前提。
　　会计核算方法，主要包括设置会计科目和帐户，审核和编制凭证，按照 记帐规则记帐，清查财产，编制报表。这五种专门方法，是互相联系，互相 补充的，形成一个完整的会计核算体系。从凭证到报表的全过程，是对核算 资料逐步进行综合和系统化，使之集中概括地反映预算内（外）资金活动的 全貌。
　　会计按其反映和监督的对象，一般分为两大类。一类是企业会计，一类 是预算会计。预算会计分总预算会计和单位预算会计。学校的会计属于单位 预算会计。学校会计在会计资料的日常记录、汇集和定期总结报告中，应注 意以下三点：
　　一是真实性。要求一切会计资料都必须反映客观真实性。为了保证这一 要求，凡是入帐的情况，都必须有足以证明它确是事实的客观依据。
　　二是及时性。要求学校对日常会计事务的发生，立即处理，做到日清月 结，不得拖延，并应及时按制度规定编制会计报表。这样才能保证学校领导 及其上级根据会计资料及时总结经验，肯定成绩或纠正管理中的问题，并及 时加强管理措施。不然会计将失去其在管理上的重要意义。
三是全面性。要求学校的一切资金的收支活动，都必须按照规定全面进
行会计核算，不得遗漏。 严格执行会计制度，搞好会计核算，是财务管理的基本要求。为加强会
计基础工作，建立科学的会计工作秩序，促进事业的发展，国务院曾以国发
（ 1978） 175 号文颁发《会计人员职权条例》，财政部以（84）财会字第 16 号文颁发了《会计人员工作规则》，特别重要的是 1985 年 1 月 21 日李先念 主席以第 21 号命令颁发了《中华人民共和国会计法》。《会计法》把会计工 作必须遵循的一些基本原则，以法律的形式固定下来，成为共同遵守的准则。 会计人员，应当模范地守法、执法，按照《会计法》的规定尽职尽责。《会 计法》的各项规定，决不仅仅是对会计人员的要求，它的各项原则，对全校 教职员工都具有法律的约束力。《会计法》的贯彻实施，首先是学校领导人 的责任。因此，学校各级领导，都要带头遵纪守法，要采取积极的措施，依 法加强对会计工作的领导。
5.负责保护国家财产的安全和合理使用
　　学校的各项资金、校舍、场地、仪器、图书及其他物资等，都是为教学 服务的，是保证实现事业计划，完成各项任务的物质基础。因此，必须保证 这些财产的安全与合理使用。
　　财务部门，对一切财产，必须做出记载，及时反映其增减变化情况，定 期清理、保养维修，杜绝盗窃、侵吞积压浪费等问题的发生。充分发挥一切 财产的作用，提高它们的利用率。
6.逐步熟悉教学情况，提高资金使用效果 学校工作中，教学是主导的，财务是从属的。但财务决不是消极从属于
教学，它反过来又是保证和促进教学的重要条件。因此，财务部门必须深入 各教学部门研究，逐步熟悉教学，从教学实际出发，积极地为教学服务，对 各项财务开支，只要有利于教学的，就要千方百计地支持。
在资金上保证教学需要，并不意味着“有求必应”，要多少给多少。必

须讲究花钱的艺术。在资金支付时，要认真研究其合理性，而且切实讲求其 效果。要把保证教学需要和发挥资金最佳效果结合起来，做到少花钱，多办 事，办好事。
7.制定财务管理制度 学校财务管理，由于具有政策性强，涉及面广的特点，必须做到职责分
明，手续严密，有根有据，有章可循。为此，学校应根据上级有关政策、法 令和制度，结合学校的实际，制定具体的实施细则，以利于调动学校师生员 工的积极性，更好地完成各项任务。
8.正确地进行财务监督，维护财经纪律 财务管理的又一重要任务，就是对学校经济活动的合法性、合理性和有
效性进行监督，对违反国家统一的财政、财务制度的收支，不予办理。这是 保证学校正确执行党和国家的方针、政策的重要手段。《会计法》对会计监 督的任务、内容和方法，专门作了规定，必须切实贯彻实施。
学校财务管理的主要内容


1.编制财务计划 学校财务计划，是在国家计划指导下，根据国家下达的任务要求和社会
需要而制定的。它包括确定学校培养目标，制定学校计划，然后用它来组织
与协调学校的全部教学、科研、生产、总务等各方面经济管理活动，使之达 到预期的目的和效果。
学校财务计划分两部分：一是长远规划，它是学校总体规划的组成部分，
是学校全体师生员工为之奋斗的目标，它规定着学校在一定时期内发展的规 模和科学指标；二是年度计划，它是指导学校一年内各项活动（教学、科研、 生产、总务各个环节），争取更大经济效果的一种重要计划形式，是学校最 主要的计划之一，也是全校职工年度内财务活动的依据。编制年度计划，要 按照党和国家的有关方针政策规定，根据学校人、财、物力及精打细算、厉 行节约，“量力而行、收支平衡、略有结余”的原则，参照上年度各项财务 计划完成情况，实事求是地编制。然后经校长和总会计师审查，经校务委员 会审议通过，报上级主管部门审批，即可生效。在上级批准前，学校可按上 年度同期开支水平，分轻重缓急安排掌握开支，以保证教学科研任务正常进 行。年度计划经上级批准后，学校财务部门应根据已批准的经费指标及下达 的事业计划、人员编制和教学、科研、生产、总务等各项任务，提出具体安 排意见，报校长批准后，正式下达校内有关部门执行并报上级主管部门备案。
2.教学事业费管理 学校教育事业费是国家为学校开展各项工作提供的物资保证。教育事业
费的预算编制，是根据党和国家的方针政策、国民经济计划规定的各项事业 计划以及基本数字、人员、编制和开支定额而进行的。所谓事业基本数字， 是指给学校的班级数、学生数等；所谓人员编制，是指国家根据不同性质的 学校，规定他们完成一定工作任务所必须的职工数；所谓支出定额，是指国 家对教育事业单位规定的各项开支标准。合理地安排和使用教育事业费，是 做好学校财务工作的中心环节。
　　学校的教育事业费，是指学校经费、一般科研经费和学校业余教育经费 三大项。在学校经费中可以分为三大块：
人头费：包括工资及其附加工资、学生助学金等；

　　发展经费：主要是指教学设备费、图书购置费、一般设备费以及修缮费 等；
教学行政费：主要是指公务费和业务费。 为了充分发挥业务部门理财的积极性，学校教育事业费一般采取“按照
业务分工，分配经费指标，实行归口管理”的办法。财务处和经费归口单位， 都必须严格按预算和计划办事，严格执行国家统一的财政法令和开支标准， 经常深入用款环节，调查研究，及时掌握预算执行中的新情况，认真执行年 度预算。
　　中等学校由总务处统一管理学校经费开支，负责预算和决算的编制，办 理日常经费审核、支付、报销和编制报表工作，并根据实际情况，在一定限 额现金范围内审核一般临时性开支。
　　为了正确地分配、使用和管理预算资金，在安排学校预算支出时，应遵 循以下基本原则：
　　一是统筹兼顾，全面安排。学校内各部门之间必须保持一定的比例关系， 这是客观规律的要求。因此在预算分配上，既要保证重点，又要照顾一般。 根据这一原则，首先要保证教学、科研任务的资金需要；其次要处理好各部 门之间以及各部门内部的比例关系。这样才能使预算资金用到最需要最恰当 的地方，更好地保证教育事业有计划地协调发展。
二是坚持勤俭建国，厉行节约的方针。所谓节约是指人力、物力、财力
的节省。人力的节省是活劳动的节约，物力的节省是物化劳动的节约，而财 力的节省则是活劳动和物化劳动节约的货币表现。学校预算支出安排，只有 贯彻节约的原则，才能有效地挖掘各部门的潜力，做到少花钱、多办事，提 高资金利用效果。
3.科研经费管理
　　学校的科研经费来源，主要是由国家拨给的“科研三项经费”、教育事 业费内的“一般科研经费”和中央或地方有关部门委托的“代管科研经费” 等三个部门组成。往年“科技三项经费”，是国家为学校进行重大科学研究 提供的基本物质条件。学校对“科技三项经费”的安排使用，必须优先保证 国家下达的重点科研项目的需要。教育事业费内的“一般科研经费”，是指 用于结合教学，由学校自行选题的一般科研项目所需要的经费。学校接受中 央或地方有关部门的委托而进行的科研项目，属于代管科研任务，其所需经 费和其他必须的物质条件，应由委托单位提供。由于经费来源于多头，而渠 道又不相同，因此在使用时，必须按题目（课题）核算，专款专用。
　　学校科研经费的使用，必须精打细算，加强计划，注意效果，防止浪费。 学校科研经费的支出，一般分为以下五项：科研设备费、科研材料费、科研 管理费和行政管理费。科研经费支出的分项，最终将反映到会计科目上。通 过会计科目分析经费支出的构成，这对改革和提高科研管理水平，加强经济 核算，执行财经政策和制度，都是有益的。
　　中等学校（不含中等专业学校），一般没有科研项目，收入主要靠勤工 俭学。勤工俭学收益分配，除了扩大再生产外，主要用于维修校舍、添置图 书、仪器、设备，增加师生公共福利和补贴师生消耗，实行以工养学。
4.学校基金管理 学校应按照财政部和教育部的规定，积极建立起学校基金。学校基金是
学校通过自力更生的办法，筹措财力，用以改善办学条件和师生员工生活条

件而建立的。就是说，在确保完成国家下达的招生计划和教学、科研等工作 任务的前提下，学校要充分利用现有条件，挖掘潜力，发挥优势，面向社会， 有组织有领导地开辟财源，积极组织经济收入。
　　学校基金的收入来源，主要包括校办工厂（农扬）利润，科技咨询收入， 技术转让收入，实验室对外开放收入，计划外培训收入，内部招待所、汽车 队、电影院、花圃等纯收入以及其他各项劳务收入。学校的“基金积累”是 实现学校各项改革的物质基础，是用经济手段管理学校的一种有效形式。
　　学校基金管理，应由学校主管领导和财务、人事、教务、科研、生产、 总务等有关部门负责人参加，组成学校基金管理委员会或小组，按照有关规 定和政策，根据“量入为出、先收后付”的原则，正确地组织安排收支计划， 制定具体分配原则和使用范围细则，并在财务处内设办事机构和适量专职人 员，负责日常工作。
　　发展学校基金和奖励制度是改革学校经济管理的客观需要，是扩大学校 自主权和实现用经济手段管理学校的重要措施，是一项新的工作，牵涉面广， 政策性强，因此必须处理好以下几方面关系：
　　一是正确处理完成国家计划任务与组织基金收入的关系。建立学校基 金，要有利于更好地促进国家计划的完成，不能把完成教学科研任务同组织 基金对立起来。因为学校基金大部分是用于改善教学科研条件，弥补国家经 费的不足，一小部分用于职工奖励，这对促进国家计划的完成，必将起着积 极作用。但是，利用组织学校基金名义，片面地搞“生财之道”，过多地兼 课、包工，影响或冲击教学科研任务完成的错误做法，应及时制止。
二是正确处理国家经费与基金收入的关系。学校基金要在不增加国家财
政开支的前提下筹集。这就要求对基金收支必须认真进行核算，防止毛估冒 领，弄虚作假。不得以任何方式把预算内资金转作预算外收入，化大公为小 公。
三是正确处理基金提成和留成的比例关系。为了调动直接组织基金收入
单位的积极性，要坚持：“国家得大头，集体得中头，个人得小头”的原则， 照顾好三者的利益关系。
四是正确处理基金统一管理和使用自主权的关系。学校基金由财务部门
统一核算，集中管理，并建立基金管理委员会，目的是为了更好地发挥基金 的作用。但在使用上各单位可以按照规定的使用范围自主，随时提取基金。 五是中等学校总务处要配合教务部门做好学杂费收缴和减免费、助学 金、奖学金的作用。随着人民生活水平的提高，从现实出发，可把助学金的 一部分作为奖学金，奖励那些在德智体诸方面取得较好成绩的学生。其使用 比例和享受条件，应由教育行政部门统一规定，总务处在校长领导下配合教
导处做好评定发放工作。
5.财务决算 学校财务决算编制工作，是学校财务部门的一项重要任务，必须认真做
好。
　　（1）学校财务决算，是学校经济活动在财务上的集中反映，学校财务计 划的执行结果，反映着国家的政策，体现着一年来学校活动的范围和方向。 学校职工代表大会对学校决算的审查，是职工充分行使当家作主权利的表 现，决算按时编成和公布，将鼓舞职工积极性。
（2）学校财务决算，反映学校财务计划执行的结果。决算收入表明学校

建设资金的主要来源构成和资金积累水平；决算支出体现学校教育事业发展 的规模和速度；决算若干数字反映教育事业发展的规模进程和成果。
　　（3）通过财务决算编制，可以系统地整理和积累财务统计基础资料。通 过系统资料分析，可以总结一年财务计划设计、财务计划执行、财务管理、 平衡收支、资金效果和财务等方面的经验教育，提出改进意见和措施，为提 高下年度财务管理工作水平提供条件。
　　搞好年终清理工作，是编好决算的重要条件。一般地说，年终收支清理 内容主要包括：核对年度收支数字；清理本年度财务应收应支；决策预算拨 款；清理往来款项；清理财产物资；进行决算收支数字的对帐等工作。
学校财务管理机构的设置及其职责


1.机构设置 财务管理机构是学校财务管理体制的重要内容。财务管理体制一经确
定，就应建立和健全财务管理机构，配足力量。这样，才能实施有效的财务 管理。
2.会计员岗位责任制 学校会计员是在总务主任领导下，负责学校的会计工作。做好会计工作，
加强财务管理，提高管理水平，将促进社会主义教育事业的发展。会计员的
主要职责是：
　　（1）熟练掌握有关财经政策、法令以及与本职有关的财务会计制度，并 经常向群众宣传解释。会计员有权要求学校有关部门和人员，认真执行学校 预算，遵守国家财经纪律和财务会计各项制度。
（2）分清资金渠道，合理使用资金。严格拿握费用开支范围和开支标准。
认真审核原始凭证，对违反国家规定的收支，应拒绝入帐，对内容不全，手 续不完备，数字差错，书写不清楚的凭证，应予退回补填、更正或重写。遇 有伪造单据，涂改凭证，虚报冒领款项等行为，应及时向领导报告。
（3）按照国家会计制度和主管部门的规定，设置各种会计帐册。并按规
定记帐、算帐、报帐。做帐时，要做到手续完备，内容真实，数字准确，书 写整齐，登帐及时，日清月结，帐目清楚，按期报帐。
（4）定期核对固定资产、教学及其他主要设备。及时处理添置、调入、
调出、报废等事项，做到帐帐相符，帐册相符，帐实相符。
　　（5）及时清理应收应付款项。对银行支票要严格控制。不得签发空头支 票，如因签发空头支票而受到银行罚款时，其罚款应全部由会计员负担。
　　（6）根据主管和有关部门规定，定期编报各种会计报表。编制报表时， 必须做到数字真实，计算准确，内容完整，报送及时，不得弄虚作假。
　　（7）会计员有权监督、检查学校各个部门的财务收支、资金使用、财产 保管、收发、计量等工作。
　　（8）上级机关、财政、银行、税务等部门来校了解情况或检查工作时， 要负责提供有关资料，如实反映情况。
　　（9）要掌握学校各项收支数据和情况，根据学校工作的特点，分类进行 综合分析和研究，从有利于教育事业出发，提出改进和处理意见，当好领导 “参谋”。
　　（10）会计凭证，帐簿表册、工资关系、文件资料、会计报表等都要建 立档案，定期装订，妥善保管，非经批准，不得销毁。
　　
　　（11）会计人员调动工作或因故离职，要将经管的会计凭证、帐册、文 件资料和未了事项向接办人员点交清楚，并由会计主管人员负责监交。
　　（12）经上级机关决定撤销、合并的学校，会计人员要会同有关人员编 制财产、资金、债权、债务移交清册，办理交接手续。
3.出纳员岗位责任制 学校出纳员是在总务主任领导下，负责对学校现金及票证的管理工作。
其主要职责是：
　　（1）熟练掌握各种收费标准及各项费用支出范围和标准，严格把关，对 任意降低或提高收费标准的行为和扩大范围、提高标准的支出，要坚决抵制。
　　（2）认真审查各种报销或支出的原始凭证，对违反国家规定的，应拒绝 办理，内容不全，手不完备，数字差错，所附票证与报销金额不符，以及书 写不规范等，均应退回补填、更正或重写。遇有伪造单据，涂改凭证，虚报 冒领款项的行为，应及时报请领导处理。
　　（3）根据合法的原始凭证，登入现金帐，做帐时要做到数字准确，摘要 清楚，书写整洁，逐日登记。
　　（4）严格遵守现金管理制度，库存现金不得超过定额，不坐支，更不得 私自挪用现金，未经领导批准的借条和白纸单据，不得抵销库存现金，要经 常保持库存现金数与现金帐面数的一致。
（5）贯彻执行银行结算制度和货币管理制度。控制办理托收、承付、汇
款等结算业务。加强银行支票管理，负责支票签发，不得签发空头支票并按 规定签发空白支票。
（6）负责办理经费领拨、支付，及时或者按期与有关往来单位办理现金
往来结算。
　　（7）根据不同时期现金支付情况，进行分类汇集，分析比较，编制一学 期和每月现金支付计划，分清资金渠道。有计划地领取和支付现金，对定时、 定额支出，要按时主动送到教师手中。
（8）严格执行安全制度。认真管好现金、各种印章、空白支票、空白收
据及其他证券。“三木”内（木桌、木箱、木柜）不放现金及有价票证，如 因违反制度而造成损失，则由出纳员负责。
学校财务制度


　　学校财务制度，是处理会计事务、加强财务管理的原则、规范、程序的 总称。它是为了实现一定目标、加强宏观调控、强化财务管理的一种手段； 是党和国家财经工作方针、政策及有关法律、法令、规章的具体体现；是我 国社会主义法制的重要组成部分。
　　通过财务制度的实施，保证党和国家的方针、政策的贯彻落实，正确处 理国家、学校、个人三者经济利益关系和学校内部财务活动过程中，各部门、 各单位权、利的关系；使财务工作有章可循，财务活动有秩序地进行，做到 合法地、有效地筹集和运用资金，保证财务收支计划的圆满完成，以及促进 教育事业沿着社会主义方向不断向前发展。
1.财务制度的内容及分类 学校的财务制度，总的来讲，是根据党和国家的方针、政策及中华人民
共和国《会计法》等有关法规制定的。 具体说来包括以下内容：

　　国务院和财政部根据党和国家的方针、政策及有关财经法规统一制定 的，在一定历史条件下，在全国范围内，必须统一执行的财政、财务制度。 国务院各部委根据国务院和财政部统一颁布的财政、财务制度，结合本
系统实际情况制定的，在本系统范围内必须执行的财务制度。 地方各级人民政府和财政部门根据国务院和财政部统一颁布的财政、财
务制度，在国务院和财政部授权范围内，结合本地区实际情况制定的地方性 的财政、财务制度。
　　学校为了贯彻实施国家和地方财政部门及上级主管部门的财经政策而制 定的财务制度。
以上这些制度，按财政制度的内容来划分，大体可分为以下几类： 一是财务和财务决算方面的制度。学校财务计划包括：预算资金计划、
科技三项费用计划、基本建设财务计划、学校基金计划、特种资金计划（房 租收入、家具租金、捐财等特种资金）以及各项代管经费收支计划等。计划 的编制，必须坚持实事求是、量力而行、先收后支、留有余地的原则，不得 安排赤字预算。要考虑财力的可能和事业发展的需要，要保证重点，把握住 投资方向，体现党和国家的方针、政策，有利于各项任务的完成、计划的执 行。要加强管理和监督，年终决算，按照要求，应做到真实、准确、合法。 二是预算管理制度。学校教育事业费的预算管理，包括国家对学校的管 理和学校内部的预算管理两部分。国家对学校是根据学校事业发展计划，采 取“综合定额加专项补助”的办法来分配资金，并按照“预算包干，节余留 用，超支不补，自求平衡”的原则来进行管理的。学校内部则根据各个职能 部门的工作任务，在年度预算指标以内，采取“单项定额加专项补助”或者 切块包干等办法分配资金，按照预算包干的原则，采取二级核算等多种形式
进行管理。这方面的规定和制度构成了预算管理制度。
　　三是基建财务管理制度。目前学校基建财务管理体制，有的是直接隶属 于校财务部门，有的是隶属校基本建设管理部门，有的是隶属校基本建设管 理部。不论隶属哪个部门管理。在财务管理制度上，必须按照国家有关基本 建设的规定，建立财务管理制度。按照单项工程设计概算或施工图预算，编 制投资计划；按照年度各项工程进度计划，编制年度财务计划；按照工程预 算定额和国家规定的取费标准，办理工程结算、编制财务决算及与施工单位 的物资、资金结算等管理制度。
四是收费标准管理制度。学校的收费标准一般都由国家有关部门制订。
例如各类委托培养学生的经常费、设备费的收费标准；学生个人应交的学杂 费、住宿费、书籍费标准；各类培训班学员的培训费标准；面向社会服务的 各类收费标准；科技成果转让收费、产品出售以及校内服务收费标准；教职 工个人应缴的房租、水电费等收费标准。各类收费标准，凡国家有规定的， 应按国家规定标准执行；国家没有规定的，对外收费，可参照社会同类型收 费和成本消耗情况，拟订收费标准，报物价部门核定执行，对内则按成本计 算，划定各类不同收费标准，经校职能部门核定后执行。
　　五是费用开支标准管理制度。学校各项费用开支标准，凡是国家有规定 的，在政策和财务允许范围内，根据各项业务工作需要，拟订学校的开支标 准，做到既能解决实际困难，又有利于加强对费用的控制。在国家有了新的 规定后，则按新的规定执行。
六是财产物资管理制度。学校的财产物资是货币资金的转化形态。加强

财产物资的管理，是提高投资效果的关键。财产物资包括：固定资产、材料、 代值易耗品等。
　　凡合固定资产条件的各种设备、仪器仪表、器具等物资，不分资金来源， 不论购入、调入、赠入、自制或新建，都必须计价入帐。按照《学校会计制 度》的规定，进行核算，做到帐物相符、帐帐相符。
　　材料是劳动对象，包括金属、非金属的各种原材料、燃料试剂等。低值 易耗品是指既不够固定资产标准，又不属材料的用具、器皿、元件、配料等。 对上述财产物资应建立健全各项管理制度，以防止损失浪费，充分发挥
其效率。 七是专控商品审批管理制度。学校因教学、科研、生产、生活等需要而
购置按国家规定属专控商品范围的物品，应按程序办理审批手续，符合有关 专控商品购置的制度。
　　八是工资基金管理制度。学校工资基金范围：凡发给职工个人的劳动报 酬，以及按照国家规定发放的各种津贴、补贴等，不论其资金来源如何，属 于国家统计局规定的工资总额组成范围内，应纳入工资基金范围之内，进行 管理，建立工资基金专户，按计划开支。
　　九是资金结算管理制度。学校资金结算，凡支付现金的，必须符合中国 人民银行规定的《现金管理暂行条例》，凡办理转帐结算的，必须符合国家 规定的结算纪律的有关制度。这些制度统称为资金结算制度。
十是学校基金管理制度。学校按照国家规定，建立“学校基金”制度。
在保证完成教学、科研任务的前提下，充分利用学校的人力资源、技术和设 备优势，开展向社会服务，进行技术咨询和转让活动等的合法收入，按照政 策，合理分配，正确处理国家、学校、个人三者利益，因此，必须建立学校 基金管理制度。
十一是外汇管理制度。学校外汇来源，有国家分配的，世界银行贷款的，
国际合作科研的，国外资助的，还有技术或产品出口创汇的，等等。由学校 集中管理，按照不用用途，分别控制使用。这些制度称为外汇管理制度。
十二是有价证券管理制度。学校有价证券包括：国库券、建设债券、金
融债券、投资股票等。它们属于结存资金。对于有价证券的购买、保管、兑 换及帐务处理，应建立有价证券的管理制度。
十三是收据和发票管理制度。学校的收据和发票，是会计核算的原始凭
证和法定依据。对于收据和发票的购买、领用、结算及作废处理，也应建立 适当的管理制度。
　　十四是会计档案管理制度。学校会计档案，是国家档案的组成部分；也 是学校资金活动的历史证明资料。会计档案的范围包括：会计凭证、会计帐 簿、会计报表等资料。它是按照财政部、国家档案局颁布的《会计档案管理 办法》，结合学校的实际情况，分级或分类管理及立卷、整理、调阅、交接、 销毁等而建立的管理制度。
　　十五是校办工厂财务管理制度。学校校办工厂，属事业性质，但实行企 业化管理。参照杜会上同行业的企业管理办法，制订校办工厂的固定资产、 流动资金、成本管理、销售收入、损益以及专用基金等财务制度。
　　十六是经营承包财务管理制度。学校的服务单位，面向社会，有偿服务， 实行了经营承包。为正确处理国家、集体、个人三者的经济利益，而应建立 成本核算、收益分配等各项财务管理制度。
　　
2.学校费用定额的制定和管理 学校的费用定额，是为了完成事业计划、开展各项业务工作，对所需要
的人力、物力消耗用量，以特定的计算单位而测算制定的货币支出数额。一 般这些费用定额由国家有关部门制定，学校遵照执行。在国家制定的费用定 额的基础上，学校可以结合本校的实际情况，制定校内的有关定额。
　　费用定额，具体体现了党和国家的方针、政策，是财政法规的重要组成 部分，也是编制财务计划、开展财务活动分析、实行财务监督、考核经济效 益的依据；同时还是建立正常财务活动秩序、加强财务管理、控制费用支出 的具体措施，具有政策性、统一性、指令性等特点，在一定范围内，必须遵 照执行。它是社会主义制度在财务管理方面的一个特征，有利于国民经济计 划的实现，有利于社会主义事业的发展。对于加强计划管理、减少和避免损 失浪费都有重要意义。
一是费用定额制定的原则及方法。
（1）学校制定费用定额的原则。 学校内部为加强财务管理，可以制定一些校内的经费定额，制定的原则
是：
　　充分体现党和国家的方针、政策，掌握投资方向，合理分配资金，保证 重点，兼顾全面，有利于事业计划的完成。
实事求是，量力而行。各项费用定额的制定，即考虑有利于各项任务的
完成，又要考虑学校财务的可能，防止超前分配。 要科学合理，切实可行，注意横向矛盾，避免连锁反应，有利于协调和
稳定。
（2）学校费用定额制定的方法。 确定费用定额项目。从学校实际情况出发，为了加强财务管理，有利于
费用支出的控制，根据各项业务工作的需要，确定制定或修改的费用定额项
目，明确目标。 费用定额项目确定后，划清费用项目界限，明确每个费用项目的开支或
者是综合定额的组成范围。
　　费用项目开支范围或组成范围确定后，经过分析、测算，合理地制定每 个项目的费用定额。
费用定额的计算单位及其方法，要按定额的用途分别确定。现分述如下：
　　预算定额计算单位及其方法。人员经费定额，按年平均教工人数或者是 按年平均学生人数及人员经费包含的内容，计算出每一明确项目的单项定额 或者是人员经费的综合定额。
不同的经费定额，分别按不同情况制定： 公务费。可按年平均教工人数或年平均学生人数，制定年平均综合定额，
也可按包含内容分别定额。如公务费中的办公费、邮电费、水电费、行政设 备维修费，可按年平均学生人数制定人平均定额；炊事管理维持费，可按行 程公里制定定额。
　　设备购置费。关于教学仪器设备和图书设备等费，可分别按照各学年学 生人数不同平均定额，体育设备可按各类学生年平均人数制定人平均定额， 一般设备可按当年净增学生人数制定人平均定额。
　　修缮费。可按照年平均学生人数制定人平均定额，也可以按照房屋建筑 面积，制定每平方米年度修理定额。
　　
　　业务费。关于教学实习实验费，可分别按年级制定不同定额；行政业务 费，可按不同的业务工作任务，分别按教职工人数，制定年度定额或一个单 位的综合定额。
　　执行定额计算单位及其方法。人员经费定额中的各种补助、津贴，一律 按照享受范围和对象，按人确定每月定额。讲课酬金和超工作量酬金，按课 时制定定额，并按照不同级别制定不同定额。
　　公用经费定额对外一律按照国家规定执行，对内按照各项费用成本制定 定额。如交通费，按照不同类型的汽车消耗的人工、燃料、费用等制定不同 的公里定额；化验费按照不同项目消耗的药品试剂制定每项定额等。
　　考核定额的计算单位及其方法。人员经费定额，按年平均学生人平均负 担绝对数定额，占综合定额拨款的百分比定额，用以考核人员经费是否合理。 人员经费中的补助工资，按包含的内容，制定年教职工人平均定额，用以检 查费用开支定额的执行情况是否合法有效。
　　公用经费定额，按照不同的明细费用项目，与学生直接相关的以年平均 学生人数制定，与教职工直接相关的以年平均教职工人数或其他相关的计算 单位，制定不周的绝对数定额，或各明细项目费用开支占公用经费的百分比 定额、占综合定额拨款的百分比定额，用以考核投资效果和费用结构是否合 理、协调。
二是费用定额管理。
　　学校费用定额的制定，应统一领导，分级管理，明确各级制定的权力和 责任范围。学校只能在国家授权和政策允许的范围内，从有利于学校内部管 理出发，相应配套，制定一些切实可行、行之有效的费用定额，以适应经济 承包和校、系两级核算的需要。
3.学校财务制度的制定权限和执行
　　学校财务制度的制定，必须有利于社会主义教育事业的发展。认真贯彻 党和国家的方针、政策，以财政法规为依据，结合学校实际情况，根据加强 财务管理工作的需要，以提高经济效益为中心，通过深入调查研究，反复论 证，科学制定。统一尺度，统一口径，避免相互矛盾，做到既符合国家政策， 又结合了实际情况，切实可行。
首先，财务制度的制定权限。
　　学校财务制度的制定，必须坚持“统一领导，分级管理”的原则，明确 财务制度的制定权限：
凡是国家和地方财政部门或上级主管部门统一制定的各项财务制度必须
认真贯彻执行，学校无权修改，即使在执行中存在一些问题，只能向有关部 门反映，边反映边执行。
　　为了贯彻实施国家和地方财政部门及上级主管部门统一制定的财政、财 务制度，在授权范围内制定实施细则，或作些补充规定，并要报送上级有关 部门备案后执行。
　　学校根据实际情况制定的财务制度，如涉及到上级有关部们的一些规 定，或是上级有关部门规定不够明确具体，应经请示同意后，做出明确规定， 不得自行其是。
　　学校制定在全校内执行的各项财务制度；应经校长办公会议讨论或经主 管领导批准，正式行文执行。
学校各项财务制度的制定，应归口由校级财务部门管理、统一制定，其

他部门制定的各项规定，涉及财务制度方面的，必须按统一规定执行，或者 是在不违反统一规定的前提下，经校级财务部门同意后，作一些更具体的规 定，任何部门不得越权。
其次，财务制度的执行。 学校财务制度是财政法规的重要组成部分，必须认真贯彻执行，以维护
政策（制度）的严肃性。 向群众宣传财务制度，让大家了解财务制度，遵守财务制度。 财会人员，要熟悉财务制度，掌握财务制度，在业务工作中，要坚持财
务制度。 对各项财务制度的执行，要加强监督和检查，发现问题，及时纠正。如
造成损失，应按照国家有关规定，予以追究，以维护财务制度的严肃性。
学校财务计划


1.学校财务计划的意义及作用 综合财务计划是学校财务管理的一项重大改革，是现阶段学校财务管理
面临的一个崭新的课题。 学校的资金活动，除了具有一般行政事业单位的共性外，还具有自己的
特点。这些特点主要表现在事业规模和资金流动量都比较大，结构又比较复
杂。在我国目前的条件下，学校并不是单纯的教学、科研单位。它几乎是囊 括工、农、兵、商，生、老、病、死，同时还是幼儿教育、小学教育、中学 教育、高等教育以及各类成人教育的小体系。这就促使我们对学校的经费筹 措和使用要实行综合平衡。只有从财力上综合考虑，才能维持这个“小社会”、 小体系的平衡，才能保证教学、科研工作有秩序地进行。只有实行综合财务 计划，才能适应这种综合性的特点。而学校目前的各类单项财务计划都没有 反映出这种特点。
我国目前的经济体制改革正处在新旧交替的时期，教育体制的改革也在
逐渐深入，学校的招生计划由单一的国家计划发展为以国家任务为主，包括 委托办学、自费就读等为辅的多层次办学。学校的资金来源也由财政拨款的 单形式，发展为多渠道筹集资金。这种资金来源的新格局，使学校财务管理 成为一个复杂的多元的经济关系的网络体系。组织好这套网络，才能纲举目 张，增强学校适应经济和社会发展需要的能力。
在这种情况下，仅仅编制国家拨款部分的事业费年度预算已不能适应学
校事业发展的需要，难以对各项资金的来源及运用进行有效的计划管理，必 须要有与之相适应的综合财务计划。
　　实施综合财务计划，决不是单纯地编一份综合的资金收支情况表，它具 有多方面的作用。其作用主要表现在以下三个方面：
一是提高资金利用率，对学校各项资金真正实行统筹安排。 学校一向注重预算经费的管理，建立、健全了一套完整的财务规章制度
的管理办法，且收到了良好的效果；而对预算外的资金则缺乏严密的管理制 度，很少纳入学校的总体财务来精心规划，统筹安排。
　　学校实施综合财务计划，把预算内、外的资金看做是“一盘棋”上的各 个组成部分，这就可以统筹安排、调剂余缺、保证急需、综合平衡。这是国 家教委和财政部进一步扩大学校自主权的重大措施，也是加强学校财务管理 的重要步骤。
　　
二是促进开源节流，积极地求得学校财务收支的综合平衡。 实施综合财务计划要求考虑和分析各项资金的来源与流向是否合理，是
否正确。它不仅仅是开支计划，而是包括收入与支出的完整的、全面的综合 平衡的计划。
　　注意开源，同时更要注意节流。一个学校有一个学校的全局，只有从全 局出发，才能恰当地分清迟早、多少、先后、缓急，才能厉行节约，才能取 得最佳的经济效果，使有限的资金发挥更大的作用。综合财务计划的优越性 也就在这综合性上。
三是加强宏观控制，有利于对学校开展全面的财务监督。 综合财务计划的主要目的是要实现全面的宏观控制，使学校的事业计划
与财力计划达到综合平衡。它和学校的预算计划不同，包括学校预算内外各 方面的资金，并对其进行统筹安排，从而能够更为全面地反映整个学校的事 业和资金需要情况，有计划地规划资金的来源和使用，实现对各项资金的宏 观控制和计划管理的要求。
　　由于历史的原因，以及对改革开放的准备不足，学校的财务、会计机构 并没有完全担负起全面反映与监督本单位财务活动、会计事项的职能。特别 是对顶算外资金更缺乏严密的监督。通过综合财务计划的实施，进行宏观控 制，就能更好地指导微观活动，切实有效地开展对学校的全面财务监督、履 行财务管理的职责，维护学校的经济秩序，保证学校各项事业、各个单位步 调一致、协调发展。
2.学校综合财务计划的内容和特点
　　学校的单位预算反映一定对期内学校的预算资金的来源和运用的情况。 学校现在仍然基本上是全额预算管理的事业单位，学校的单位预算（计划） 应当与国家预算同步，按年度编报。而学校的综合财务计划，则是反映学校 全部财务情况的财务收支计划，是高度概括反映学校全部财力的综合平衡计 划。
第一，综合财务计划的内容。
　　学校的综合财务计划，应是包括学校经过综合平衡以后的全部资金来源 和资金动用的财务收支计划。
一定的资金来源必然表现为一定的资金占用。因此，学校的综合财务计
划的内容应当包括各项收入及开支的财务计划。这里有教育事业费预算、科 学事业费预算、基本建设投资计划、科技三项费用收支计划、代管经费收支 计划、委托培养经费收支计划、特种资金收支计划、学校基金收支计划、附 属事业单位收支计划、校办工厂和出版社财务收支计划、经济承包单位财务 收支计划、借贷资金收支计划、外汇收支计划、其他资金收支计划等等。在 这一系列财务收支计划的基础上经过汇总、调剂、综合平衡才能编制出反映 学校年度资金收支全貌的财务计划。
第二，综合财务计划的特点。
　　（1）综合性。综合不是简单的汇总。综合就是要把各部分归纳、调整， 使之成为统一的整体。它要从学校的全局出发分析、考察，使各个局部配合 全局、服从全局，从而使学校的各个局部平衡、协调地得到发展，不使偏废 也不搞平均，实现学校总体财务的平衡，保证教学、科研持续、稳定地发展， 有步骤地自觉地去实现学校的总体规划。
（2）统筹性。综合既然要归纳、要调整，它必然要实行统筹管理。综合

财务计划和单位预算不同，现行的学校的单位预算一般只对国家拨付的预 算、资金进行计划，而综合财务计划的内容和范围大大超过了单位预算（计 划），实施综合财务计划就是要对学校预算内外的各项资金，进行统筹安排， 要能更为全面地反映整个学校的财务状况及资金使用效益。
　　（3）效益性。实施综合财务计划的最终目的是为了加强管理，提高效益。 它把学校的各项资金纳入统一的计划管理的轨道，这就便于学校根据各项资 金的不同性质、来源和用途，按照不同的特点、要求，分别制定各种不同的 管理办法，并实行计划引导，改变以往除综合预算资金以外大都放任自流的 状况，以利于宏观控制。为了积极地求得综合平衡，又必然要促进开源节流。 实行综合财务计划，学校可以从宏观管理上及时地调整余缺，这又能最大限 度地提高资金的使用效率，取得更大的经济效益，从学校的总体财力出发， 尽可能地适应学校事业发展对财力的需求。
　　（4）自主性。现行的单位预算就其实质而言是国家预算的一个组成部 分，其执行直接受到整个国民经济计划的影响，其结果也会直接地影响国家 预算的执行，其执行的结果只对学校本身发生影响，与国家计划没有直接的 联系，这是学校自主权的重要体现，它扩大了学校调剂资金的权力范围，也 加重了学校的责任，它对学校财务管理提出了新的要求，标志着学校财务管 理又进入了一个新的阶段。
（5）综合财务计划与各项资金收支计划的衔接性。综合财务计划是根据
各个单项资金收支计划编制的，只有先编制好各单项财务收支计划，如教育 事业费收支计划，其他资金收支计划等，才能在此基础上汇总编制综合财务 计划。因此，综合财务计划必须与各单项资金收支计划相衔接。
3.编制学校综合财务计划的基本原则
第一，统筹兼顾，保证重点。 学校是一个复合体，收入和支出都具有多面性的结构特征。因此，学校
的财务收支，特别是支出必须采取统筹兼顾的原则。教学、科研是学校各项
工作的中心，学校的各项工作都要为教学、科研服务，学校的经费结构应当 以教学、科研为中心，应当优先满足教学、科研工作的需要，这是不言而喻 的。但是，教学、科研在经费结构中的地位又要从多方面去体现，而且往往 还是以曲折的方式去加以体现。例如，总务经费在学校经费结构中就占有相 当比重。其中相当一部分开支虽然不是直接用于教学、科研，然而却又是开 展教学、科研工作并加以改进的生活保障性支出。
统筹兼顾自然也不能没有重心。在目前情况下，人员经费可以说是学校
经费结构中的主要组成部分。这种结构是一个令人优虑的问题。但在这种状 况没有得到改变以前，学校只能在统筹兼顾的基础上确保人员经费，或者更 确切地说只有在确保人员经费的前提下，力求统筹兼顾。
第二，量入为出，收支平衡。 量入为出就是量力而行，有多少钱办多少事，只在收入所许可的范围内
安排支出，才能保证支出的实现和收支的平衡。 不从学校的财务出发，盲目扩大支出，这是学校财务管理中要时刻严加
防范的倾向。无论预算内和预算外资金，都要贯彻这一原则。当然，也不要 缩手缩脚，守着不用，让该办的事不办，这也不是一种积极的态度。支要受 收的制约，而收也是为了支。“收支平衡”这才是基本的目标。
第三，适当调剂，留有余地。

　　综合财务计划可以也应当对学校计划期内各项资金进行综合平衡，即对 各项资金实行统筹安排，调剂余缺。在一定时期内各项资金的支出可以也必 须控制在收入资金的总额之内。但在执行过程中，各项资金运动的本身并不 一定是平衡的，特别是在一个会计年度内更不一定是收支平衡的，在保持总 体的收支平衡的前提下，适当调剂余缺，这正是综合财务计划的特点，也是 它的优点。
　　调剂的结果一方面提高了资金的使用效率，另一方面则会造成某些项目 超前使用资金情况的出现。因此，调剂余缺必须是积极的，同时又要是适当 的。
　　否则计划失调，收支倒挂，学校的经济活动就可能隐入恶性循环，以致 影响学校各项事业的协调发展。
4.编制学校综合财务计划的步骤 编制综合财务计划是一项繁重、细致、复杂的工作，为了保证计划的科
学性、严肃性、可行性，一定要按照一定的步骤，慎重编制。 第一，认真分析上年度综合财务计划的执行情况。 在编制本年度的计划之前，首先要对上年度计划执行情况进行详尽的分
析。分析的主要内容有上年度各项资金的来源和使用情况；校内各单位的收 入与支出状况；教学科研计划任务的完成情况；各项事业的成果和效益情况。 特别要通过差异分析，将实际执行结果与计划安排进行比较，分析差异，研 究原因，找出计划安排与执行结果中的矛盾，总结经验和教训。通过分析为 编制新年度的计划提供各种可靠的参数。
第二，准确掌握学校的各类基本数据。
　　计划的准确性来源于反映学校的构成状况的完整性，学校各类机构设置 状况及其职能，各类学生的人数、在职教职员工、离退休人员、长期外籍专 家、出国留学人员、委托外单位培训的师资人数及其构成，各类创收的预计 数、接受科研项目的个数及经费、基建拨款、临时工数量及工资级别等等。 这些都是关系到年度计划的重要数据，是年度计划的计算基础。
第三，充分了解学校本年度各项事业计划及其经费需求。
　　财务计划的有效性表现在其反映事业需要的切实性，财务计划应当实事 求是地反映完成各项事业计划的经费需求。各项事业计划的经费需求应当是 根据事业任务、开支标准、现实需求和财力状况，由各项事业计划的主管职 能部门经充分论证以后提出的方案。这样从群众中来，再到群众中去，就可 以减少盲目性，增加自觉性，使计划安排更加切实可行。
第四，妥善编制学校各项资金的收支计划。 综合财务计划仍然是以国拨经费为主体的计划，但其他资金也占有一定
比重。学校各项资金的收支计划是编制综合财务计划的基础。学校各项资金 的收支计划应当包括教育事业费、科研事业费、基本建设拨款、各项抵支收 入，科技三项费用、代管科研经费、特种资金、学校资金、外汇收支以及其 他资金等的年度收支计划。学校的各项收支计划的编制，都是严密而慎重的 工作，它是综合财务计划编制的基础和依据。同时要根据综合平衡后的计划 进行调整，然后才能作为综合财务计划的一个有机部分付诸实施。
第五，汇总编制综合财务计划，试算平衡。 在编制各项财务收支计划的基础上，汇总编制综合财务计划，并试算平
衡。严衡后的综合财务计划应报主管财务工作的校领导查阅，然后报校长办