要求：
（1）判断上述各项经济业务是否应确认收入。
（2）对于判断为应确认收入的业务，计算 1998 年度应确认收入的金额。
（答案中的金额单位用元表示）

答案：
（1）第一项业务可以确认收入。 第二项业务可以确认收入。 第三项业务可以确认收入。
（2）第一项业务 1998 年度应确认收入的金额为 12 000 元。 第二项业务 1998 年度应确认收入的金额为 25 000 元。 第三项业务 1998 年度应确认收入的金额为 39 600 000 元。
说明：参见《中级会计实务》第 263～269 页。
　　3.某工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为 17％，所得税 率为 33％。该企业所得税采用债务法核算，1998 年 1 月 1 日递延税款账面贷 方余额为 3300 元。该企业 1998 年度有关资料如下：
　　（1）本年度内发出产品 50000 件，其中对外销售 45000 件，其余为在建 工程领用。该产品销售成本每件为 12 元，销售价格每件为 20 元。
　　（2）本年度内计入投资收益的债券投资利息收入为 30000 元，其中，国 债利息收入为 2500 元。
　　（3）本年度内发生管理费用 50 000 元，其中，折旧费用 25 000 元，业 务招待费 20 000 元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用 20 000 元，业务招待费 15 000 元。
（4）本年度内补贴收入 3000 元，按税法规定应交纳所得税。

要求：
（1）计算 1998 年度该企业实现的利润总额。
　　（2）计算 1998 年 12 月 31 日该企业递延税款的账面余额（注明借方或 贷方余额）、本年应交所得税和本年所得税费用（不考虑在建工程领用产品 应交的所得税。销售税金及附加略）。
（3）编制 1998 年与所得税有关的会计分录（“应交税金”科目写出明
细科目）。
（答案中的金额单位用元表示，列出计算过程）
答案：
（1）利润总额=（45 000×20）-（45 000×12）+
30 000-50 000+3 000
=900 000-540 000+33 000-50 000
=343 000（元）
（2）1998 年 12 月 31 日递延税款账面（贷方）余额
=3 300-（25 000-20 000）×33％
=3 300-1 650=1 650（元）
本年应交所得税=[343 000-2 500+（25 000-20 000）
+（20 000-15 000）]×33％
=350 500×33％=115 665（元） 本年所得税费用=115 665-（25 000-20 000）×33％
=114 015（元）
（3）借：所得税 114 015 递延税款 1 650
贷：应交税金——应交所得税 115665

说明：参见《中级会计实务》第 297～304 页。
　　4.甲企业 19×4 年 11 月 30 日应收账款余额中应收乙企业账款为 103500 元，其中 3500 元为累计积欠的利息。乙企业所欠货款是从应收票据转入。 由于乙企业发生财务困难，19×4 年 12 月末仍不能偿付已逾期的债务。 经双方协商，于 19×4 年末对该债务进行债务重组（该项应收账款未计提坏 账准备）。甲企业同意将债务本金减为 75000 元，免去乙企业所欠全部利息， 并将债务到期日延长至 19×6 年 12 月 31 日。债务重组后利息按年利率 5％
计算，并在每年末支付。

要求：
（1）计算甲企业的债务重组损失。
（2）编制甲企业在债务重组时及以后各年收回本金和利息时的会计分录
（“应收账款”科目应写出明细科目）。
（答案中的金额单位用元表示，列出计算过程）
答案：
（1）计算债务重组损失
应收账款账面余额 103 500 元 减：将来应收金额[75 000×（1+5％×2）]
82 500 元
债务重组损失 21 000 元
（2）债务重组时
借：应收账款——乙企业（债务重组） 82 500 营业外支出——债务重组损失 21 000 贷：应收账款——乙企业 103 500
（3）19×5 年 12 月 31 日收到利息时
借：银行存款 3 750 贷：应收账款——乙企业（债务重组）3 750
（4）19×6 年 12 月 31 日收到本金和最后一年利息时
借：银行存款 78 750 贷：应收账款——乙企业（债务重组） 78 750
说明：参见《中级会计实务》第 413 页。

五、综合题（本类题共 25 分，第 1 小题 10 分，第 2 小题 15 分
1.T 公司 1998 年度资产负债表和利润表如下：

资产负债表

编制单位：T 公司 1998 年 12 月 31 日 单位：元

资产 年初数 期末数 负债和股东权益 年初数 期末数 流动资产： 流动负债： 货币资金 73 500 55 500 应付票据 120 000 短期投资 20 000 18 000 应付账款 49 500 93 000 应收账款
存货 54 000
80 000 39 000
165 000 流动负债合计
长期负债： 169 500 93 000 待摊费用 7 000 9 000 应付债券 80 000 225 000 流动资产合计 234 500 286 500 长期负债合计 80 000 225 000 固定资产： 负债合计 249 500 318 000 固定资产原价 250 000 507 000 股东权益： 减：累计折旧 15 000 31 500 股本 190 000 240 000 固定资产净值 235 000 475 500 未分配利润 30 000 204 000 固定资产合计 235 000 475 500 股东权益合计 220 000 444 000 资产总计 469 500 762 000 负债和股东权益总计 469 500 762 000


利 润 表

编制单位： T 公司 1998 年 单位：元
项目 本年累计数 一、主营业务收入 738 000 减：主营业务成本 360 000 二、主营业务利润（亏损以“-”号填列）
减：管理费用 378 000
61 000 财务费用 10 000 三、营业利润（亏损以“-”号填列） 307 000 加：投资收益（损失以“-”号填列） 3 000 营业外收入 3 000 减：营业外支出 10 000 四、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 303 000 减：所得税 102 000 五、净利润（净亏损以“-”号填列） 201 000

其他有关资料：
（1）本年度支付了 27000 元现金股利。
（2）主营业务成本 360000 元中，包括工资费用 165000 元。管理费用
61000 元中，包括折旧费用 21500 元，待摊费用摊销 3000 元，支付其他费用
36500 元。
　　（3）本年度出售固定资产一台，原价 60000 元，已提折旧 5000 元，处 置价格为 58000 元，已收到现金。
（4）本年度购入固定资产，价款 317000 元，以银行存款支付。
（5）本年度购入短期股票投资，支付价款 13000 元。
（6）本年度出售短期投资收到现金 18000 元，成本 15000 元。
（7）本年度偿付应付公司债券 70000 元；新发行债券 215000 元，已收

到现金。
（8）本年度发生火灾造成存货损失 10000 元，已计入营业外支出。
（9）本年度预付保险费 5000 元。
（10）本年度发行新股 50000 元，已收到现金。
（11）财务费用 10000 元系支付的债券利息。
（12）期末存货均为外购原材料。
　　为简便起见，不考虑流转税，假定 T 公司没有现金等价物，应收账款全 部为应收销货款，应付账款全部为应付购货款。
要求：根据上述资料编制 T 公司的现金流量表。
现 金 流 量 表
编制单位： T 公司 1998 年度 单位：元

项 目 金 额

一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
收取的租金
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
　　　　　　　　　　　　　现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
经营租赁所支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
实际交纳的增值税款
支付的除增值税、所得税以外的其他税费
支付的其他与经营活动有关的现金
　　　　　　　　　　　　　　现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资所收到的现一
分得股利或利润所收到的现金
取得债券利息收入所收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额
收到的其他与投资活动有关的现金
　　　现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
权益性投资所支付的现金
债权性投资所支付的现金
支付的其他与投资活动有关的现金
现金流出小计
　　投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量：
续表

项 目 金 额

吸收权益性投资所收到的现金
发行债券所收到的现金 借款所收到的现金
收到的其他与筹资活动有关的现金
现金流入小计
偿还债务所支付的现金
发生筹资费用所支付的现金
分配股利或利润所支付的现金
偿付利息所支付的现金
融资租赁所支付的现金
减少注册资本所支付的现金
支付的其他与筹资活动有关的现金
　　　　　　　　　　　　　　现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金等价物净增加额



补充资料 金 额

将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润 加：计提的环账准备或转销的坏账
固定资产折旧
无形资产摊销
长期待摊费用摊销
待摊费用减少（减：增加）
预提费用
外置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）
固定资产报废损失
财务费用 投资损失



补充资料 金 额

递延税款贷项（减：借项）
存货的减少（减：增加）
经营性应收项目的减少（减：增加）
经营性应付项目的增加（减：减少）
经营活动产生的现金流量净额

现 金 流 量 表
编制单位： T 公司 1998 年度 单位：元
项 目 金 额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金 753 000 收取的租金 收到的税费返还 753 000 收到的其他与经营活动有关的现金 366 500 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 165 000 经营租赁所支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 102 000 实际交纳的增值税款
支付的除增值税、所得税以外的其他税费 41 500
支付的其他与经营活动有关的现金 675 000
现金流出小计 78 000
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量： 18 000
收回投资所收到的现一
分得股利或利润所收到的现金
取得债券利息收入所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额 58 000


续表

项 目 金 额

收到的其他与投资活动有关的现金
现金流入小计 76 000 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 317 000
权益性投资所支付的现金 13 000
债权性投资所支付的现金
支付的其他与投资活动有关的现金
现金流出小计 330 000
投资活动产生的现金流量净额 -254 000
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收权益性投资所收到的现金 50 000
发行债券所收到的现金 215 000 借款所收到的现金
收到的其他与筹资活动有关的现金
现金流入小计 265 000
偿还债务所支付的现金 70 000
发生筹资费用所支付的现金
分配股利或利润所支付的现金 27 000
偿付利息所支付的现金 10 000
融资租赁所支付的现金
减少注册资本所支付的现金
支付的其他与筹资活动有关的现金
现金流出小计 107 000
筹资活动产生的现金流量净额 158 000
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金等价物净增加额 -18 000

补充资料 金 额






固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少（减：增加） -2 000 预提费用 外置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） -3 000 固定资产报废损失 财务费用 10 000 投资损失 -3 000 递延税款贷项（减：借项） 存货的减少（减：增加） -85 000 经营性应收项目的减少（减：增加） 15 000 经营性应付项目的增加（减：减少） -76 500 经营活动产生的现金流量净额 78 000

说明：参见《中级会计实务》第 424～449 页。
　　2.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，其销售 的产品为应纳增值税产品，适用的增值税率为 17％，产品销售价格中均不含 增值税额。
甲公司 1998 年 1 月 1 日对乙企业长期股权投资账面价值为 4500000（均
为投资成本），持有乙企业有表决权资本的 80％。该长期股权投资系 1997
年 12 月 31 日购入。1997 年 12 月 31 日乙企业的所有者权益总额为 5625000 元，其中，实收资本为 4000000 元，未分配利润为 1625000 元。
（1）甲公司 1998 年发生如下经济业务：
　　①甲公司为了对丙企业的经营决策施加长期影响，3 月 31 日以银行存款 购买丙企业的股票，实际支付的价款为 1400000 元（其中，已宣告而尚未领 取的现金股利为 150000 元），另支付税金、手续费等相关费用 3600 元。甲 公司从而持有丙企业有表决权资本的 25％，并对丙企业有重大影响。1998
年 3 月 31 日丙企业所有者权益总额为 4500000 元，其中，实收资本为 4000000 元，未分配利润为 500000 元。
　　②5 月 20 日，收到丙企业分派的上述现金股利 150000 元，款项已存入 银行。
③7 月 1 日，乙企业宣告分派 1997 年度的现金股利 400000 元。
　　④8 月 1 日，甲公司与丁企业签订承包合同（甲公司与丁企业之间无其 他关系）。承包合同规定，甲公司承包丁企业的子公司 S 企业，承包期 3 年； 在承包期限内甲公司全面负责 S 企业的财务和经营政策，每年按 S 企业实现 净利润的 20％收取承包利润。
⑤10 月 2 日，甲公司销售给乙企业一批产品，销售价格为 200000 元，

销售成本为 140000 元；同时，销售给丙企业一批产品，销售价格为 350000 元，销售成本为 245000 元。上述销售产品均已发出，开出增值税发票，符合 收入确认条件，但货款尚未收到。
　　⑥1998 年度乙企业实现净利润 800000 元，甲公司按持股比例计算应享 有的投资收益。
　　⑦1998 年度丙企业实现净利润 600000 元，甲公司按加权平均持股比例 计算应享有的投资收益。
⑧甲公司对长期股权投资差额，自投资日起按 10 年平均摊销。
　　⑨甲公司按期末应收账款余额的 5％计提坏账准备，本年度计提的坏账 准备为 50000 元。
⑩结转已销产品的销售成本。
（2）其他有关资料如下：
①甲公司销售产品的销售毛利率 1997 年和 1998 年均为 30％。乙企业
1997 年度从甲公司购入的存货 70000 元，在 1998 年度仍未对外销售；1998 年度从甲公司购入的产品已对外销售 50％，另 50％形成期末存货。②甲公司
1998 年度应收乙企业账款提取的坏账准备为 11700 元（1997 年 12 月 31 日应 收乙企业账款为 0）。
③1998 年度乙企业按其实现净利润的 10％提取法定盈余公积，其余未作
分配。

要求：
　　（1）编制甲公司 1998 年上述经济业务相关的会计分录（各损益类科目 结转本年利润有关的会计分录除外。除“应交税金”和“长期股权投资”科 目外，其余科目可不写明细科目）。
（2）编制甲公司和乙企业内部交易、投资等有关的合并抵销分录。
（3）说明甲公司与哪些企业构成关联方关系。
　　（答案中的金额单位用元表示，计算结果不保留小数，小数点后四舍五 入）

答案：
（1）甲公司有关经济业务的会计分录：
①借：长期股权投资——丙企业（投资成本）
1 253 600 应收股利——丙企业 150 000 贷：银行存款 1 403 600
借：长期股权投资——丙企业（股权投资差额）
128 600（1 253 600-4 500 000×25％） 贷：长期股权投资——丙企业（投资成本）
128 600
②借：银行存款 150 000 贷：应收股利——丙企业 150 000
③借：应收股利——乙企业
320 000（400 000×80％） 贷：长期股权投资——乙企业（投资成本）

320 000
④借：应收账款——乙企业 234 000
应收账款——丙企业 409 500 贷：主营业务收入 550 000 应交税金——应交增值税（销项税额）
93 500
⑤借：长期股权投资——乙企业（损益调整）
　　　　　640 000（800 000×80％） 贷：投资收益 640 000
⑥借：长期股权投资——丙企业（损益调整）
9
112 500（600 000×25％× ）
12
贷：投资收益 112 500
⑦借：投资收益
　　　9 645（128 600÷10÷12×9） 贷：长期股权投资——丙企业（股权投资差额）9 645
⑧借：管理费用 50 000
贷：坏账准备 50 000 ⑨借：主营业务成本 385 000 贷：库存商品 385 000 （2）合并抵销分录：
①借：年初未分配利润
21 000（70 000×30％）
贷：存货 21 000 ②借：应付账款 234 000 　　贷：应收账款 234 000 借：坏账准备 11 700
贷：管理费用 11 700
③借：实收资本 4 000 000 盈余公积 80 000 未分配利润
1 945 000（1 625 000+720 000-400 000） 贷：长期股权投资——乙企业
4 820 000（4 500 000+640 000-320 000） 少数股东权益
1 205 000（4 000 000+80 000 +1 945 000）×20％ 借：投资收益 640 000
少数股东损益 160 000 期初未分配利润 1 255 000 贷：提取盈余公积 80 000 　　　　　未分配利润 1 945 000 借：提取盈余公积 64 000（80 000×80％）
贷：盈余公积 64 000
④借：主营业务收入 100 000

　　贷：主营业务成本 100 000 借：主营业务收入 100 000
贷：主营业务成本 70 000 存货 30 000（100 000×30％）
（3）甲公司与其他企业形成的关联方关系有：
①甲公司与乙企业
②甲公司与丙企业
③甲公司与 S 企业
说明：参见《中级会计实务》第 123 页。

中级会计资格《财务管理》试题及参考答案


　　一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答 案。请将选定的答案按答题卡要求，在答题卡中用 2B 铅笔填涂相应的信息 点。本类题共 30 分，每小题 1 分。多选、错选、不选均不得分）
　　1.某企业年初借得 50000 元贷款，10 年期，年利率 12％，每年末等额偿 还。已知年金现值系数（P/A，12％，10）=5.6502，则每年应付金额为（ ） 元。
A.8849 B.5000
C.6000 D.28251
答案：A 说明：参见“全国会计专业技术资格考试指定用书《财务管理》”（以
下简称《财务管理》）第 47 页。
　　2.在普通年金终值系数的基础上，期数加 1、系数减 1 所得的结果，在 数值上等于（ ）。
　A.普通年金现值系数 B.即付年金现值系数 C.普通年金终值系数 D.即付年金终值系数 答案：D
说明：参见《财务管理》第 49 页。


3.下列各项年金中，只有现值没有终值的年金是（ ）。 A.普通年金 B.即付年金
C.永续年金 D.先付年金
答案：C
说明：参见《财务管理》第 51 页。
　　4.如果两个投资项目预期收益的标准离差相同，而期望值不同，则这两 个项目（ ）。
A.预期收益相同 B.标准离差率相同
　C.预期收益不同 D.未来风险报酬相同 答案：C
说明：参见《财务管理》第 64～65 页。
5.用比率预测法进行企业资金需要量预测，所采用的比率不包括（）。 A.存货周转率
　B.应收账款周转率 C.权益比率 D.资金与销售额之间的比率 答案：C
说明：参见《财务管理》第 73 页。
6.相对于股票筹资而言，银行借款的缺点是（ ）。 A.筹资速度慢 B.筹资成本高
C.筹资限制少 D.财务风险大
答案：D
说明：参见《财务管理》第 112 页。
7.企业发行信用债券时的最重要限制条件是（ ）。

A.抵押条款 B.反抵押条款

C.流动性要求条款 D.物资保证条款
答案：B
说明：参见《财务管理》第 115 页。
8.下列各项中，不属于融资租赁租金构成项目的是（ ）。 A.租赁设备的价款 B.租赁期间利息
C.租赁手续费 D.租赁设备维护费
答案：D
说明：参见《财务管理》第 124、127 页。
9.成本按其习性可划分为（ ）。 A.约束成本和酌量成本 B.固定成本、变动成本和混合成本 C.相关成本和无关成本 D.付现成本和非付现成本
答案：B
说明：参见《财务管理》第 148 页。
10.下列各项中，属于酌量性固定成本的是（ ）。 A.折旧费 B.长期租赁费
C.直接材料费 D.广告费
答案：D
说明：参见《财务管理》第 149 页。
11.当财务杠杆系数为 1 时，下列表述正确的是（）。 A.息税前利润增长率为零 B.息税前利润为零 C.利息与优先股股息为零 D.固定成本为零
答案：C
说明：参见《财务管理》第 160～168 页。
12.假定甲企业的信用等级高于乙企业，则下列表述正确的是（ ）。 A.甲企业的筹资成本比乙企业高
B.甲企业的筹资能力比乙企业强
　C.甲企业的债务负担比乙企业重 D.甲企业筹资风险比乙企业大 答案：B
说明：参见《财务管理》第 180～181 页。
13.项目投资决策中，完整的项目计算期是指（）。 A.建设期 B.生产经营期
C.建设期+达产期 D.建设期+生产经营期 答案：D
说明：参见《财务管理》第 187 页。
14.某投资项目原始投资额为 100 万元，使用寿命 10 年，已知该项目第
10 年的经营净现金流量为 25 万元，期满处置固定资产残值收入及回收流动 资金共 8 万元，则该投资项目第 10 年的净现金流量为（ ）万元。
A.8 B.25
C.33 D.43

答案：C
说明：参见《财务管理》第 200 页。
15.下列指标的计算中，没有直接利用净现金流量的是（ ）。 A.内部收益率 B.投资利润率
C.净现值率 D.获利指数
答案：B
说明：参见《财务管理》第 209 页。
16.长期投资决策中，不宜作为折现率进行投资项目评价的是（ ）。 A.活期存款利率 B.投资项目的资金成本
C.投资的机会成本 D.行业平均资金收益率
答案：A
说明：参见《财务管理》第 217 页。
　　17.宏发公司股票的β系数为 1.5，无风险利率为 4％，市场上所有股票 的平均收益率为 8％，则宏发公司股票的收益率应为（ ）。
　A.4％ B.12％ C.8％ D.10％ 答案：D
说明：参见《财务管理》第 259 页。
18.利用成本分析模式确定最佳现金持有量时，不予考虑的因素是
（ ）。
　A.持有现金的机会成本 B.现金短缺成本 C.现金与有价证券的转换成本 D.现金管理费用 答案：C
说明：参见《财务管理》第 280 页。
19.利用邮政信箱法和银行业务集中法进行现金回收管理的共同优点是
（ ）。 A.可以缩短支票邮寄时间 B.可以降低现金管理成本 C.可以减少收账人员 D.可以缩短发票邮寄时间 答案：A
说明：参见《财务管理》第 288 页。


20.企业采用剩余股利政策进行收益分配的主要优点是（ ）。 A.有利于稳定股价 B.获得财务杠杆利益 C.降低综合资金成本 D.增强公众投资信心
答案：C
说明：参见《财务管理》第 340～341 页。
21.公司以股票形式发放股利，可能带来的结果是（ ）。 A.引起公司资产减少
　B.引起公司负债减少 C.引起股东权益内部结构变化 D.引起股东权益与负债同时变化 答案：C
　
说明：参见《财务管理》第 343 页。
　　22.在成本习性分析的基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平 编制的能适应多种情况的预算是指（ ）。
　A.固定预算 B.弹性预算 C.增量预算 D.滚动预算 答案：B
说明：参见《财务管理》第 347 页。
23.下列各项中，没有直接在现金预算中得到反映的是（ ）。 A.期初期末现金余额 B.现金筹措及运用 C.预算期产量和销量 D.预算期现金余缺
答案：C
说明：参见《财务管理》第 368 页。
　　24.在采用定额控制方式实施财务控制时，对约束性指标应选择的控制标 准是（ ）。
　A.弹性控制标准 B.平均控制标准 C.最高控制标准 D.最低控制标准 答案：C
说明：参见《财务管理》第 378 页。
25.责任转账的实质，就是按照经济损失的责任归属将其结转给（ ）。 A.发生损失的责任中心 B.发现损失的责任中心 C.承担损失的责任中心 D.下一个责任中心
答案：C
说明：参见《财务管理》第 414 页。
26.短期债权人在进行企业财务分析时，最为关心的是（ ）。 A.企业获利能力 B.企业支付能力 C.企业社会贡献能力 D.企业资产营运能力
答案：B
说明：参见《财务管理》第 418 页。
27.如果企业速动比率很小，下列结论成立的是（ ）。 A.企业流动资产占用过多
B.企业短期偿债能力很强
　C.企业短期偿债风险很大 D.企业资产流动性很强 答案：C
说明：参见《财务管理》第 428 页。
28.企业与政府间的财务关系体现为（ ）。 A.债权债务关系 B.强制和无偿的分配关系 C.资金结算关系 D.风险收益对等关系 答案：B
说明：参见《财务管理》第 6～7 页。

29.作为企业财务目标，每股利润最大化较之利润最大化的优点在于
（ ）。 A.考虑了资金时间价值因素

B.反映了创造利润与投入资本的关系 C.考虑了风险因素 D.能够避免企业的短期行为
答案：B
说明：参见《财务管理》第 12 页。
30.依照利率之间的变动关系，利率可分为（ ）。 A.固定利率和浮动利率 B.市场利率和法定利率 C.名义利率和实际利率 D.基准利率和套算利率 答案：D
说明：参见《财务管理》第 34～35 页。


　　二、多项选择题（下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意 的正确答案。请将选定的答案按答题卡要求，在答题卡中用 2B 铅笔填涂相应 的信息点。本类题共 30 分，每小题 2 分。多选、少选、错选、不选均不得分）
1.普通股股东所拥有的权利包括（ ）。 A.分享盈余权 B.优先认股权 C.转让股份权 D.优先分配剩余资产权 答案：A、B、C
说明：参见《财务管理》第 87～88 页。
2.根据我国有关规定，可以为发行债券提供担保的担保人 应具备的条件有（ ）。


　A.必须是企业法人 B.其净资产不能低于被保证人拟发行债券的本息 C.近三年连续盈利，且有良好的业绩前景 D.不涉及改组、解散等事宜或重大诉讼事件 答案：A、B、C、D
说明：参见《财务管理》第 116 页。
　　3.企业在负债筹资决策中，除了考虑资金成本因素外，还需要考虑的因 素有（ ）。
A.财务风险 B.偿还期限
　C.偿还方式 D.限制条件 答案：A、B、C、D 说明：参见《财务管理》第 137 页。
4.净现值法的优点有（ ）。 A.考虑了资金时间价值 B.考虑了项目计算期的全部净现金流量 C.考虑了投资风险 D.可从动态上反映项目的实际投资收益率 答案：A、B、C
说明：参见《财务管理》第 227 页。
5.相对股票投资而言，债券投资的优点有（ ）。 A.本金安全性高 B.收入稳定性强 C.购买力风险低 D.拥有管理权

答案：A、B 说明：参见《财务管理》第 257 页。
6.企业持有现金的动机有（ ）。 A.交易动机 B.预防动机


　C.投机动机 D.维持补偿性余额 答案：A、B、C、D 说明：参见《财务管理》第 277～279 页。
7.信用条件的组成要素有（ ）。 A.信用期限 B.现金折扣期 C.现金折扣率 D.商业折扣 答案：A、B、C
说明：参见《财务管理》第 300 页。
8.股东在决定公司收益分配政策时，通常考虑的主要因素有（ ）。 A.规避风险 B.稳定股利收入
　C.防止公司控制权旁落 D.避税 答案：A、B、C、D 说明：参见《财务管理》第 337 页。
9.编制弹性利润预算的基本方法包括（ ）。
　A.趋势法 B.因素法 C.百分比法 D.沃尔比重法 答案：B、C
说明：参见《财务管理》第 350～351 页。
10.影响剩余收益的因素有（ ）。
　A.利润 B.投资额 C.规定或预期的最低投资报酬率 D.利润留存比率 答案：A、B、C
说明：参见《财务管理》第 392 页。
　　11.甲利润中心常年向乙利润中心提供劳务，在其他条件不变的情况下， 如提高劳务的内部转移价格，可能出现的结果是（ ）。
A.甲利润中心内部利润增加
　B.乙利润中心内部利润减少 C.企业利润总额增加 D.企业利润总额不变 答案：A、B、D 说明：参见《财务管理》第 407 页。
12.如果流动比率过高，意味着企业存在以下几种可能（ ）。 A.存在闲置现金 B.存在存货积压 C.应收账款周转缓慢 D.偿债能力很差
答案：A、B、C 说明：参见《财务管理》第 427 页。
13.下列经济行为中，属于企业财务活动的有（ ）。 A.资金营运活动 B.利润分配活动 C.筹集资金活动 D.投资活动

答案：A、B、C、D 说明：参见《财务管理》第 4 页。
14.下述有关有限责任公司的表述中，正确的有（ ）。 A.公司的资本总额不分为等额的股份 B.公司只向股东签发出资证书
　C.不限制股东人数 D.承担有限责任 答案：A、B、D
说明：参见《财务管理》第 28 页。
15.下列表述中，正确的有（ ）。


　A.复利终值系数和复利现值系数互为倒数 B.普通年金终值系数和普通年金现值系数互为倒数 C.普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数 D.普通年金现值系数和资本回收系数互为倒数 答案：A、C、D
说明：参见《财务管理》第 34～52 页。


　　三、判断题（请将判断结果，按答题卡要求，在答题卡中用 2B 铅笔填 涂选定的信息点。本类题共 10 分，每小题 1 分。每小题判断结果正确的得 1 分，判断结果错误的扣 1 分，不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零 分）
1.在其他因素不变的情况下，固定成本越小，经营杠杆系数也就越小，
而经营风险则越大。 （ ）
答案：×
说明：参见《财务管理》第 156 页。
　　2.在投资项目决策中，只要投资方案的投资利润率大于零，该方案就是 可行方案。 （ ）
答案：×
说明：参见《财务管理》第 209 页。
3.系统性风险不能通过证券投资组合来消减。 （ ）
答案：√
说明：参见《财务管理》第 265 页。
　　4.能够使企业的进货费用、储存成本和缺货成本之和最低的进货批量， 便是经济进货批量。 （ ）
答案：√
说明：参见《财务管理》第 320 页。


　　5.固定股利比例分配政策的主要缺点，在于公司股利支付与其盈利能力 相脱节，当盈利较低时仍要支付较高的股利，容易引起公司资金短缺、财务 状况恶化。 （ ）
答案：×
说明：参见《财务管理》第 342 页。
6.企业职工个人不能构成责任实体，因而不能成为责任控制体系中的责

任中心。 （ ）
答案：×
说明：参见《财务管理》第 380 页。
　　7.内部支票结算方式主要适用于企业内部收、付款双方直接见面进行经 济往来的大宗业务结算。 （ ）
答案：√
说明：参见《财务管理》第 413 页。
8.从资金的借贷关系看，利率是一定时期运用资金的交易价格。
（ ）
答案：√
说明：参见《财务管理》第 34 页。
9.一般说来，资金时间价值是指没有通货膨胀条件下的投资报酬率。
（ ）
答案：×
说明：参见《财务管理》第 38 页。
　　10.补偿性余额的约束有助于降低银行贷款风险，但同时也减少了企业实 际可动用借款额，提高了借款的实际利率。 （ ）
答案：√
说明：参见《财务管理》第 109 页。



　　四、计算分析题（本类题共 20 分，每小题 5 分。凡要求计算的项目， 均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应 与题中所给计量单位相同；如果计算结果有小数点，除特殊要求外，均保留 两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。）
1.某企业只生产和销售 A 产品，其总成本习性模型为 Y=10000+3X。假定
该企业 1998 年度 A 产品销售量为 10000 件，每件售价为 5 元；按市场预测
1999 年 A 产品的销售数量将增长 10％。 要求：（1）计算 1998 年该企业的边际贡献总额。
（2）计算 1998 年该企业的息税前利润。
（3）计算销售量为 10000 件时的经营杠杆系数。
（4）计算 1999 年息税前利润增长率。
（5）假定企业 1998 年发生负债利息 5000 元，且无优先股股息， 计算复合杠杆系数。
答案：
（1）1998 年企业的边际贡献总额
=S-V=10000×5-10000×3=20000（元）
（2）1998 年企业的息税前利润
=边际贡献总额-固定成本
=20000-10000=10000（元）
（3）销售量为 10000 件时的经营杠杆系数

边际贡献总额

20000

? 息税前利润总额 ? 10000 ? 2

（4）1999 年息税前利润增长率
=2×10％=20％


（5）复合杠杆系数 =

(5 - 3)×10000
(5 ? 3)×10000 ? 10000 ? 5000

=4
说明：参见《财务管理》第 151～154、160 页。
　　2.某企业拟建造一项生产设备。预计建设期为 1 年，所需原始投资 200 万元于建设起点一次投入。该设备预计使用寿命为 5 年，使用期满报废清理 时无残值。该设备折旧方法采用直线法。该设备投产后每年增加净利润 60 万元。假定适用的行业基准折现率为 10％。
要求：（1）计算项目计算期内各年净现金流量。
（2）计算项目净现值，并评价其财务可行性。
（附：利率为 10％，期限为 1 的年金现值系数（P/A，10％，1）
=0.9091
利率为 10％，期限为 5 的年金现值系数（P/A，10％，5）
＝3.7908
利率为 10％，期限为 6 的年金现值系数（P/A，10％，6）
＝4.3553
利率为 10％，期限为 1 的复利现值系数（P/F，10％，1）
=0.9091）
答案：
（1）第 0 年净现金流量（NCF0）=－200（万元）
第 1 年净现金流量（NCF1）=0（万元）


第2 ～6年净现金流量（NCF2-6 ） = 60 +

200 ? 0
5

=100（万元）

（2）净现值（NPV）
＝-200+100×［（P/A，10％，6）-（P/A，10％，1）］
＝-200+100×（4.3553-0.9091）
=144.62（万元）
评价：由于该项目净现值 NPV＞0，所以投资方案可行。
说明：参见《财务管理》第 200、201、216 页。
　　3.甲企业计划利用一笔长期资金投资购买股票。现有 M 公司股票和 N 公 司股票可供选择，甲企业只准备投资一家公司股票。已知 M 公司股票现行市 价为每股 9 元，上年每股股利为 0.15 元，预计以后每年以 6％的增长率增长。
N 公司股票现行市价为每股 7 元，上年每股股利为 0.60 元，股利分配政 策将一贯坚持固定股利政策。甲企业所要求的投资必要报酬率为 8％。 要求：（1）利用股票估价模型，分别计算 M、N 公司股票价值。
（2）代甲企业作出股票投资决策。
答案：
（1）计算 M、N 公司股票价值


M公司股票价值（VM ） =

0.15×(1 + 6%)
8% - 6%

=7.95（元）
0.60

N公司股票价值（VN ） = 8%
（2）分析与决策

= 7.50（元）

　　由于 M 公司股票现行市价为 9 元，高于其投资价值 7.95 元，故 M 公司股 票目前不宜投资购买。


　　N 公司股票现行市价为 7 元，低于其投资价值 7.50 元，故 N 公司股票值 得投资，甲企业应购买 N 公司股票。说明：参见《财务管理》第 258、259 页。
　　4.某企业只生产销售一种产品，每年赊销额为 240 万元，该企业产品变 动成本率为 80％，资金利润率为 25％。企业 C 现有 A、B 两种收账政策可供 选用。有关资料如下表所示：


项 目 A 政 策 B 政 策 平均收账期（天） 60 45 坏账损失率（％） 3 2 应收账款平均余额（万元） 收账成本： ××× ××× 应收账款机会成本（万元） 坏账损失（万元） 年收账费用（万元） 1.8 3.2 收账成本合计

要求：（1）计算填列表中的空白部分（一年按 360 天计算）。
（2）对上述收账政策进行决策。
答案：
（1）


项 目 A 政策 B 政策 平均收账期（天） 60 45 坏账损失率（％） 3 2 应收账款平均余额（万元） 240 ×60 ? 40
360 240×45 ? 30
360 收账成本： ××× ×××


续表


项目 A 政策 B 政策 应收帐款机会成本（万元） 40 × 80 ％× 25 ％=8 30 × 80 ％× 25 ％=6 坏账损失（万元） 240 × 3 ％=7.2 240 × 2 ％=4.8 年收账费用（万元） 1.8 3.2 收账成本合计（万元） 8+7.2+1.8=17 6+4.8+3.2=14

（2）计算表明，B 政策的收账成本较 A 政策低，故应选用 B 政策。
说明：参见《财务管理》第 304、307 页。



五、综合题（本题 10 分）
某股份公司 1998 年有关资料如下：




金额单位：万元

项 目 年初数 年末数 本年数或平均数 存货 7200 9600 流动负债 6000 8000 总资产 15000 17000 流动比率 1.5 速动比率 0.8 权益乘数 1.5 流动资产周转次数 4 净利润 2880

要求：（1）计算流动资产的年初余额、年末余额和平均余额（假定流动
资产由速动资产与存货组成）。
（2）计算本年产品销售收入净额和总资产周转率。

（3）计算销售净利率和自有资金利润率。
　　（4）假定该公司 1999 年的投资计划需要资金 2100 万元，公司目标资金 结构是维持权益乘数为 1.5 的资金结构，公司 1998 年需按规定提取 10％的 盈余公积金和 5％的公益金。请按剩余股利政策确定该公司 1998 年向投资者 分红的金额。
答案：
1.计算流动资产余额
（1）年初余额：6000×0.8+7200=12000（万元）
（2）年末余额：8000×1.5=12000（万元）
（3）平均余额 = 12000 ? 12000 = 12000（万元）
2
2.计算产品销售收入净额及总资产周转率
（1）产品销售收入净额=4×12000=48000（万元）
48000
（2）总资产周转率 = = 3（次）
(15000 ? 17000) / 2
3.计算销售净利率和自有资金利润率

（1）销售净利率 = 2880
48000


×100 ％ = 6％

（2）自有资金利润率=6％×3×1.5=27％
4.确定利润分配方案：
（1）提取公积金：2880×10％=288（万元）
（2）提取公益金：2880×5％=144（万元）

（3）公司投资所需自有资金数：2100×

1
1.5

= 1400 （万元）

（4）向投资者分红金额=2880-（288＋144）-1400=1048（万元） 说明：参见《财务管理》第 427～452 页。

中级会计资格《经济法》试题及参考答案


　　一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答 案。请将选定的答案按答题卡要求，在答题卡中用 2B 铅笔填涂相应的信息 点。本类题共 25 分，每小题 1 分。多选、错选、不选均不得分）
　　1.根据我国《合伙企业法》的规定，合伙企业解散后，债权人就合伙企 业存续期间的债务向原合伙人提出偿债请求的最长时效期限是（ ）。
　A.5 年 B.4 年 C.2 年 D.1 年 答案：A
　　说明：参见“全国会计专业技术资格考试指定用书《经济法》”（以下 简称《经济法》第 77、78 页。）
　　2.外国投资者设立外商独资的工业企业，分期缴付出资时，最后一期出 资缴清的期限是（ ）。
A.自营业执照签发之日起 3 年内 B.自营业执照签发之日起 4 年内 C.自审批机构批准之日起 3 年内 D.自审批机构批准之日起 4 年内

答案：A
说明：参见《经济法》第 110 页。
　　3.在依法取得中国法人资格的中外合作经营企业中，外国合作者的投资 比例一般为（ ）。
A.不低于合作企业注册资本的 50％
　B.不低于合作企业注册资本的 35％ C.不低于合作企业注册资本的 25％ D.不低于合作企业注册资本的 15％ 答案：C
说明：参见《经济法》第 98 页。
　　4.某中外合资经营企业董事会有 9 名董事，出席董事会会议的董事人数 符合法定要求的是（ ）。
A.3 名 B.4 名
C.5 名 D.7 名
答案：D
说明：参见《经济法》第 89 页。
　　5.我国《公司法》规定，股份有限公司发起人在规定期间内不得转让其 持有的本公司股份，该期间为（ ）。
　A.自公司成立之日起 5 年内 B.自公司成立之日起 3 年内 C.自公司成立之日起 2 年内 D.自公司成立之日起 1 年内 答案：B
说明：参见《经济法》第 141 页。
6.根据我国《公司法》的规定，下列人员中，可以担任公司监事的是

（ ）。


　A.公司董事 B.公司股东 C.公司财务负责人 D.公司经理 答案：B
说明：参见《经济法》第 138 页。
　　7.根据我国《企业破产法（试行）》的规定，由债权人申请破产的企业 如在一定期间内取得清偿债务担保的，则不被宣告破产，该期间为（ ）。
　A.自破产申请之日起 3 个月内 B.自破产申请之日起 6 个月内 C.自破产申请之日起 1 年内 D.自破产申请之日起 2 年内 答案：B
说明：参见《经济法》第 155 页。
　　8.我国《企业破产法（试行）》规定，破产企业在一定期间发生的隐匿、 私分财产行为，清算组有权向人民法院申请予以撤销，该期间是指（ ）。
A.破产宣告前 1 年内 B.破产宣告前 6 个月内
C.破产申请提出前 6 个月至破产宣告之日
D.破产案件受理前 6 个月至破产宣告之日
答案：D
说明：参见《经济法》第 167 页。
　　9.根据国务院有关文件规定，破产试点城市的破产国有企业职工自谋职 业的，可一次性付给安置费，标准不高于破产试点城市的企业职工上年平均 工资收入的（ ）。
A.1 倍 B.2 倍

C.3 倍 D.5 倍
答案：C
说明：参见《经济法》第 170 页。
　　10.根据我国《票据法》的规定，在下列情况中，汇票持票人可以行使追 索权的是（ ）。
A.前手破产
B.承兑人破产 C.前手以外的背书人破产 D.保证人破产
答案：B
说明：参见《经济法》第 219 页。
　　11.外国企业在中国境内设立二个或二个以上营业机构，可选定其中的一 个营业机构合并申报缴纳所得税，如涉及的营业机构适用不同税率纳税的， 其纳税时应当采取的做法是（ ）。
A.从高适用税率计算纳税 B.从低适用税率计算纳税 C.按平均税率计算纳税

D.按各自不同税率分别计算纳税
答案：D
说明：参见《经济法》第 369、370 页。
　　12.根据我国《票据法》的规定，下列付款方式中，适用于支票的付款方 式是（ ）。
　A.定日付款 B.见票即付 C.见票后定期付款 D.出票后定期付款 答案：B

说明：参见《经济法》第 223 页。
　　13.根据我国外汇管理有关法律的规定，下列行为中，属于非法套汇行为 的是（ ）。
A.违反国家规定，擅自将外汇存放在境外 B.未经外汇管理机构批准，境外投资者以人民币在境内进行投资 C.将外汇卖给非外汇指定银行 D.违反国家规定将外汇汇出或携带出境
答案：B
说明：参见《经济法》第 233、234 页。
　　14.我国税法要素中，用来明确征税的具体范围、确定征税对象适用不同 税率的要素是（ ）。
A.税目 B.计税依据
C.征税对象 D.税率
答案：A
说明：参见《经济法》第 277 页。
　　15.甲市 A、B 两店为实行统一核算的连锁店，A 店的下列经营活动中， 不视同销售货物计算增值税销项税额的是（ ）。
A.将货物交付给位于乙市的某商场代销
　B.销售乙市某商场的代销货物 C.将货物移送 B 店销售 D.为促销将本店货物无偿赠送消费者 答案：C
说明：参见《经济法》第 295 页。
　　16.某企业一月份缴纳增值税 17 万元，消费税 30 万元，所得税 13 万元。 如按 7％的税率计算，该企业应缴纳的城市维护建设税是（ ）万元。
A.4.2 B.2.1
C.3.29 D.3.01
答案：C
说明：参见《经济法》第 401 页。
　　17.根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税纳税人以一个月为一期 纳税的，其申报纳税的期限为自期满之日起（ ）。
　A.5 日内 B.10 日内 C.15 日内 D.30 日内 答案：B
说明：参见《经济法》第 323 页。

　　18.按照我国《个人所得税法》的规定，股息所得缴纳个人所得税的应纳 税所得额为（ ）。
A.每次收入额 B.每次收入额减除 20％的费用
　C.每次收入额扣除 800 元的费用 D.每次收入额扣除 3200 元的费用 答案：A
说明：参见《经济法》第 377 页。
　　19.根据我国《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，个人转让专利权 取得收入时，其应纳营业税的扣缴义务人是（ ）。
A.转让人所在单位 B.专利权批准机构


　C.专利权受让者 D.专利权转让合同的保证人 答案：C
说明：参见《经济法》第 327 页。
　　20.某内资企业 1998 年度直接向水灾地区捐款 10 万元，在计算企业本年 度应纳税所得额时，依照我国《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定， 对上述捐款的正确处理方法是（ ）。
A.按应纳税所得额 3％以内的数额扣除捐款额
B.不得扣除任何数额的捐款额 C.按实际捐款额全额扣除
D.按收入总额 3％以内的数额扣除捐款额
答案：B
说明：参见《经济法》第 348、349 页。
　　21.根据我国《税收征收管理法》的规定，税务机关有权对纳税人采取税 收保全措施的情形是（ ）。
A.纳税人账目混乱难以查账的
B.纳税人未按规定期限办理纳税申报，经税务机关限期申报，逾期仍 不申报的
C.纳税人有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象的
D.纳税人有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象且不能提供纳税担保的
答案：D
说明：参见《经济法》第 436、437、438 页。
22.按照我国《票据法》的规定，支票的相对记载事项是（）。


　A.付款地 B.付款人名称 C.出票日期 D.出票人签章 答案：A
说明：参见《经济法》第 222 页。
23.下列各项中，属于事件性质的法律事实是（ ）。 A.设立公司 B.无因管理
C.逃税 D.水灾

答案：D
说明：参见《经济法》第 14 页。
　　24.我国《仲裁法》规定，当事人有证据证明仲裁裁决依法应当撤销的， 可向仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销裁决的期限是（ ）。
　A.裁决书作出之日起 6 个月内 B.裁决书作出之日起 1 年内 C.收到裁决书之日起 6 个月内 D.收到裁决书之日起 1 年内 答案：C
说明：参见《经济法》第 20 页。
　　25.根据《国务院稽察特派员条例》的规定，下列事项中，不属于稽察特 派员职责范围的是（ ）。
　A.检查被稽察企业主要负责人执行有关法律的情况 B.协助被稽察企业主要负责人作出重大经营决策 C.查阅被稽察企业财务报告 D.对被稽察企业主要负责人的奖惩、任免提出建议 答案：B
说明：参见《经济法》第 47、48 页。



　　二、多项选择题（下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意 的正确答案。请将选定的答案按答题卡要求，在答题卡中用 2B 铅笔填涂相应 的信息点。本类题共 30 分，每小题 2 分。多选、少选、错选、不选均不得分）
1.在下列企业中，按照我国法律规定可以不设职工代表大会的有
（ ）。 A.外商独资企业 B.合伙企业 C.私营独资企业
D.城镇集体所有制企业
答案：B、C
说明：参见《经济法》第 67、72、73 页。
　　2.根据我国《外资企业法》的规定，外资企业下述事项中，必须经审批 机关批准的有（ ）。
　A.增加注册资本 B.转让注册资本 C.抵押企业财产 D.出口本企业生产的产品 答案：A、B、C
说明：参见《经济法》第 110、111 页。
　　3.某股份有限公司注册资本为 5000 万元人民币，董事会有 5 名成员，该 公司应在两个月内召开临时股东大会的情形有（ ）。
A.董事人数减至 4 人时 B.未弥补亏损达人民币 1000 万元时 C.监事会提议召开时

D.持有该公司 20％股份的股东请求时
答案：A、C、D
说明：参见《经济法》第 133、134 页。
　　4.根据《企业破产法（试行）》的规定，下列项目中，可以作为破产费 用从破产财产中优先拨付的有（ ）。
A.破产案件的诉讼费用 B.为债权人共同利益而在破产程序中支付的费用 C.清算组聘任工作人员的费用 D.破产财产的拍卖费用
答案：A、B、C、D 说明：参见《经济法》第 168 页。
5.我国《经济合同法》规定的合同的担保方式有（ ）。 A.保证人保证 B.支付定金
C.提供财产抵押 D.约定违约金
答案：A、B、C
说明：参见《经济法》第 182、183 页。
6.下列合同中，属于《涉外经济合同法》适用范围的有（ ）。 A.中外合作经营企业合同
B.国际海上运输合同
　C.国际铁路运输合同 D.涉外劳务合同 答案：A、D
说明：参见《经济法》第 194 页。
　　7.根据我国有关法律规定，纳税人应当自领取营业执照之日起一定期限 内，向当地税务机关申请办理税务登记。纳税人申报办理税务登记时应出示 的证件和资料有（ ）。
A.营业执照
　B.有关合同、章程、协议书 C.银行账号证明 D.居民身份证 答案：A、B、C、D
说明：参见《经济法》第 421、422 页。
　　8.根据我国有关增值税的法律规定，下列项目中，其进项税额不得从销 项税额中抵扣的有（ ）。
　A.因自然灾害毁损的库存商品 B.企业被盗窃的产成品所耗用的原材料 C.在建工程耗用的原材料 D.生产免税产品接受的劳务 答案：A、B、C、D 说明：参见《经济法》第 296、297 页。
　　9.根据我国《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定，外商投资企 业在计算应纳税所得额时不得列为成本、费用和损失的项目有（ ）。
A.固定资产购置费 B.资本的利息

C.支付给总机构的特许权使用费 D.企业给在中国境内工作的外籍职工支付的境外社会保险费


答案：A、B、C、D 说明：参见《经济法》第 362 页。
　　10.某军医转业至一地方医院，在一定期间内取得下列收入，其中按照我 国《个人所得税法》规定应缴纳个人所得税的项目有（ ）。
　A.转业费 2 万元 B.月工资 1200 元 C.稿酬 1800 元 D.出诊月收入 1000 元 答案：B、C、D
说明：参见《经济法》第 373、374 页。
11.按照我国《个人所得税法》的规定，可以免纳个人所得税的项目有
（ ）。 A.按照国家统一规定发给干部、职工的离、退休金 B.国家发行的金融债券利息
　C.股息 D.保险赔款 答案：A、B、D
说明：参见《经济法》第 373、375 页。
　　12.甲工厂向乙工厂购买了一批原材料生产塑料制品，然后将其生产的产 品按出厂价销售给批发商丙，丙以批发价销售给零售商丁，丁又以零售价销 售给消费者。按照我国《增值税暂行条例》的有关规定，在上述交易过程中 需缴纳增值税的环节有（ ）。
A.甲乙之间的交易环节
B.甲丙之间的交易环节 C.丙丁之间的交易环节 D.丁向消费者销售的环节


答案：A、B、C、D 说明：参见《经济法》第 293 页。
13.经济法律关系的要素有（ ）。
　A.主体 B.客体 C.法律规范 D.内容 答案：A、B、D 说明：参见《经济法》第 6 页。
　　14.根据《全民所有制工业企业法》的规定，除法律和国务院另有规定外， 对任何部门和单位进行的下列活动中，企业有权视为非法摊派并加以抵制的 是（ ）。
　A.检查 B.达标 C.评比 D.升级 答案：A、B、C、D 说明：参见《经济法》第 38、39 页。
15.根据我国《合伙企业法》的规定，合伙企业合伙人的出资方式有
（ ）。

　A.货币 B.劳务 C.土地使用权 D.专利权 答案：A、B、C、D 说明：参见《经济法》第 70 页。


　　三、判断题（请将判断结果，按答题卡要求，在答题卡中用 2B 铅笔填 涂选定的信息点。本类题共 15 分，每小题 1 分。每小题判断结果正确的得 1 分，判断结果错误的扣 1 分，不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零 分）
　　1.我国《中外合资经营企业法》规定，中外合资经营企业的协议、合同 和章程经审批机关批准后生效。
（ ）
答案：√ 说明：参见《经济法》第 82 页。
　　2.中外合资经营企业召开董事会，董事不能出席时，只能书面委托其他 董事，不能委托非董事代表其出席并表决。 （ ）
答案：×
说明：参见《经济法》第 89 页。
3.我国《公司法》规定，公司不得接受本公司的股票作为质押权的标的。
（ ）
答案：√
说明：参见《经济法》第 141 页。
　　4.我国《企业破产法（试行）》规定，人民法院受理破产案件后，除正 常生产经营所必需的以外，被申请破产的债务人企业对部分债权人的清偿无 效。 （ ）
答案：√
说明：参见《经济法》第 157 页。
　　5.经济合同当事人虽有违约行为，但如未给对方当事人造成任何经济损 失，可以不支付违约金。 （ ）
答案：×
说明：参见《经济法》第 186 页。
　　6.以散布谣言等手段影响证券发行、交易的行为，按照我国有关证券法 律规定应属于欺诈客户行为。 （ ）
答案：×
说明：参见《经济法》第 255 页。
　　7.2 月 1 日，甲乙两企业签订一项货物买卖合同，甲企业向乙企业销售 一批汽车轮胎，约定款到付货。2 月 10 日乙企业将货款全部交付给甲企业。 甲企业应于 2 月 1 日向乙企业开具增值税专用发票。 （ ）
答案：×
说明：参见《经济法》第 305 页。
　　8.根据外商投资企业和外国企业所得税有关法律的规定，外商投资企业 和外国企业在境外发生的利润，只要与其在中国境内设立的机构、场所有实 际联系，就属于来源于中国境内的所得。 （ ）
答案：√

说明：参见《经济法》第 358 页。
　　9.某内资企业在计算所得税应纳税所得额时，扣除了与取得收入有关的 已缴纳的消费税税金，这一做法符合我国企业所得税法律的规定。
（ ）
答案：√
说明：参见《经济法》第 347 页。
　　10.某大型商场经营自行车销售业务，同时附设了自行车修理修配门市 部。按照我国有关增值税方面的法律规定，该商场进行增值税纳税申报时， 应将该门市部提供的劳务收入计入应税销售额。
答案：√
说明：参见《经济法》第 291 页。
　　11.纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照最高一档税率计算征收土 地增值税。 （ ）
答案：×
说明：参见《经济法》第 395 页。


　　12.对经批准缓税进口的货物以后交税时，一次缴清税款的，应按交税当 日实施的税率计征税款。该做法符合海关进出口税则的规定。
（ ）
答案：×
说明：参见《经济法》第 337 页。
13.合法行为才能引起相应的经济法律关系产生、变更或终止。
（ ）
答案：×
说明：参见《经济法》第 14 页。
　　14.根据我国《全民所有制工业企业法》的规定，全民所有制工业企业职 工代表大会选举产生的厂长，必须报经政府主管部门批准。
（ ）
答案：√
说明：参见《经济法》第 41 页。
　　15.合伙企业入伙的新合伙人对入伙前合伙企业的债务不承担责任，这种 做法符合我国《合伙企业法》的规定。 （ ）
答案：×
说明：参见《经济法》第 75 页。

四、计算分析题（本类题共 10 分，每小题 5 分）
　　1.某国有商业企业 1998 年度商品销售收入为 820 万元；国债利息收入 4 万元；处置固定资产净收入 76 万元。全年商品销售成本 470 万元；按规定缴 纳的增值税为 90 万元，城市维护建设税 6.30 万元，教育费附加 2.70 万元； 发生营业费用 59.55 万元；管理费用 40 万元，其中提取职工工会经费 1.40 万元，职工福利费 11.20 万元，职工教育经费 1.20 万元；赞助当地一足球队
6 万元；缴纳税收滞纳金 2 万元。
　　该企业其他有关资料显示，1998 年全年发放的已计入当期损益的职工工 资及各种奖金 80 万元。税务部门核定的计税工资总额为 70 万元。该企业适
　　
用 33％的所得税税率。
要求：（1）计算该企业 1998 年度会计利润并列出计算过程。
（2）分步计算纳税调整的各项增加额及减少额并列出计算过程。
（3）计算该企业 1998 年度应纳所得税额并列出计算过程。
（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位）
答案：
（1）会计利润：（820+4+76）-（470+6.30+2.70+59.55+40+6+2）=313.45
（万元）
（2）纳税调整增加额：
①超过计税工资标准应调增应纳税所得额的工资为：
80-70=10（万元）
②允许扣除的职工工会经费为 70×2％=1.40（万元）
　　③允许扣除的职工福利费为 70×14％=9.80（万元），超过标准提取的 应调增应纳税所得额的福利费为 11.20-9.80=1.40（万元）


　　④允许扣除的职工教育经费为 70×1.5％=1.05（万元），超过标准提取 的应调增应纳税所得额的教育经费为：1.20-1.05=0.15（万元）
⑤各项赞助支出、税收滞纳金不允许税前扣除，应调增的应纳税所得额
为 6+2=8（万元）（分别列示赞助支出、滞纳金亦可）
⑥纳税调整增加额：10+1.40+0.15+2+6=19.55（万元） 纳税调整减少额： 国债利息收入不计入应纳税所得额，应调减 4 万元
（3）应纳所得税额=（313.45+19.55-4）×33％=108.57（万元）
说明：参见《经济法》第 346～349 页。
　　2.某企业 1998 年来自境内的所得为 1419 万元，其中包括购买企业债券 利息收入 9 万元，购买国债利息收入 13 万元；来自境外的所得为 300 万元， 该所得已在境外按 25％的税率缴纳了所得税。
该企业采用分国（地区）不分项抵扣法计算抵扣所得税，境内适用的所
得税税率为 33％。
要求：（1）计算该企业 1998 年境内所得应纳所得税额并列出计算过程。
（2）计算该企业 1998 年境外所得应补缴的所得税额并列出计算 过程。
（3）计算该企业应纳所得税总额并列出计算过程。
（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位）

答案：
（1）境内所得应纳所得税额=（1419-13）×33％=463.98（万元）
300
（2）境外所得应补缴所得税额 = （ ）×（33％ - 25％）
1 ? 25%
= 32（万元）
（3）应纳所得税总额：463.98+32=495.98（万元）
说明：参见《经济法》第 346～351 页。

五、简答题（本类题共 10 分，每小题 5 分）

1.合伙企业的概念与设立条件是什么？
答案：
　　合伙企业是依法在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出 资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任 的营利性组织。
设立合伙企业应具备以下条件：
（1）有两个以上合伙人，并且都是承担无限责任者；
（2）有书面合伙协议；
（3）有各合伙人实际缴付的出资；
（4）有合伙企业的名称；
（5）有经营场所和从事合伙经营的必要条件。
说明：参见《经济法》第 67～71 页。
　　2.外国合营者设立中外合资经营企业时，以实物出资应符合的条件和以 工业产权或专有技术出资应符合的条件是什么？
答案：

外国合营者向中外合资经营企业以实物投资应符合以下条件：
（1）为合营企业生产所必不可少的；
　　（2）中国不能生产，或虽能生产，但价格过高或者技术性能和供应时间 上不能保证需要的；
（3）作价不得高于同类机器设备或其他物料当时国际市场价格。
作为外国合营者出资的工业产权或专有技术应符合下列条件之一：
（1）能生产中国急需的新产品或出口适销产品的；
（2）能显著改进现有产品性能、质量，提高生产效率的；
（3）能显著节约原材料、燃料、动力的。 说明：参见《经济法》第 85、86 页。

六、综合题（本题 10 分）
　　华威房地产股份有限公司（以下简称华威公司），注册资本为人民币 2 亿元。该公司于 1997 年 1 月建成高档写字楼一座，一部分房间留作本公司办 公用房，一部分用于市场销售。留作本公司办公用房的部分价值为人民币
8000 万元。
　　1997 年 1 月华威公司通过保险经纪人科华保险咨询公司（以下简称科华 公司）提供中介服务，将公司自用办公用房作为标的，与中银财产保险公司
（以下简称中银公司）签订了财产保险合同，保险金额为人民币 6000 万元。 合同签订后，华威公司向科华公司支付保险中介服务费 2 万元。
　　1997 年 2 月，华威公司与扬帆水上运动器材公司（以下简称扬帆公司） 签订为期 3 年的房屋租赁合同，出租办公用房 3 个单元。
　　1998 年 2 月，华威公司又将已出租给扬帆公司的房屋出售给康远实业公 司（以下简称康远公司）。
　　1997 年 3 月 5 日，华威公司与玉环国际投资公司（以下简称玉环公司） 签订房屋销售合同，将该写字楼用于市场销售的部分全部售出，合同金额为 人民币 9000 万元。1997 年 3 月 10 日，玉环公司将购房款 9000 万元一次付 清。在该项房屋销售业务中，依据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》
　　
规定，在计算土地增值税增值额时，可扣除项目的金额为 6502.30 万元（未 含有关税金）。（已知该项房产销售适用的土地增值税税率为 30％、营业税 税率为 5％、城市维护建设税税率为 7％、购销合同印花税税率为万分之三， 教育费附加按 3％征收）。
　　由于房地产市场不景气，华威公司 1998 年度发生无法弥补的经营亏损， 亏损总额为人民币 7000 万元。某股东据此请求召开临时股东大会。华威公司 决定于 1999 年 4 月 10 日召开临时股东大会，并于 3 月 20 日在报纸上刊登了 向所有股东发出的会议通知。通知确定的会议议程包括以下事项：
（1）选举更换部分董事，选举更换董事长。
（2）选举更换全部监事。
（3）更换公司总经理。
（4）就发行公司债券作出决议。


（5）就公司与另一房地产公司合并作出决议。 在股东大会上，上述各事项均经出席会议的股东所持表决权的半数以上
通过。 要求：
（1）华威公司是否应向科华公司的保险经纪服务支付服务费？为什么？
（2）当华威公司的投保房屋因发生地震受到损害时，假定损失额为 4000 万元时，华威公司可得到多少保险赔偿？假定损失额为 7000 万 元时，华威公司可获取多少保险赔偿？为什么？
（3）华威公司将已出租给扬帆公司的房屋又出售给康远公司是否合法？
康远公司作为房屋的新所有人，有无权力解除原华威公司与扬帆 公司签订的房屋租赁合同？为什么？
（4）华威公司发生经营亏损后，在股东请求时，应否召开股东大会？为
什么？
（5）计算华威公司在向玉环公司出售房屋的业务中，应缴纳的营业税、 城市维护建设税、教育费附加，以及签订房屋销售合同应缴纳的 印花税，并列出计算过程。
（6）计算华威公司向玉环公司出售房屋应缴纳的土地增值税，并列出计
算过程。
（7）华威公司在临时股东大会的召集、召开过程中，有哪些与法律规定 不相符的行为？
（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位）

答案：
　　1.华威公司不应向科华公司的保险经纪服务支付服务费。根据我国有关 保险经纪人的法律规定，保险经纪人的中介服务费应由保险公司支付。
　　2.华威公司的投保房屋受损后，损失额为 4000 万元时，可得到 3000 万 元的保险赔偿；损失额为 7000 万元时，可得到 5250 万元的保险赔偿。因为 华威公司的投保房屋价值为 8000 万元，其保险金额仅为 6000 万元，属于不 足额保险，在合同没有特别约定的情况下，发生保险事故对，保险人只按照 保险标的价值与保险金额的比例承担部分赔偿保险责任。
3.华威公司将已出租的房屋出售符合法律规定。根据《经济合同法》规

定，出租方将出租财产的所有权转移给第三方时，租赁合同对财产新的所有 方继续有效。据此，康远公司买到出租房屋后，无权解除原所有人已签订的 房屋租赁合同。
　　4.华威公司发生经营亏损后，在股东请求时，应当召开临时股东大会。 召开股东大会的法定事由，是华威公司的未弥补亏损 7000 万元已超过公司注 册资本 2 亿元的 1/3。
5.华威公司向玉环公司出售房屋应缴纳的营业税为：
9000×5％=450（万元） 应缴纳的城市维护建设税为：
450×7％=31.50（万元） 应缴纳的教育费附加为：
450×3％=13.50（万元） 华威公司签订房屋销售合同应缴纳的印花税：
9000×3‰=2.70（万元）
6．应缴纳的土地增值税
=(9000-6502.3-450-31.5-13.5-2.7)×30%
=600（万元）
　　7．华威公司在临时股东大会的召集、召开过程中，有以下与法律不符的 行为：
(1)召开股东大会应提前 30 日通知股东、华威公司通知股东的时间不足
30 日。
(2)选举更换董事长，不属于股东大会的职权，应由董事会选举更换董事
长
(3)股东大会不能选举、更换全部监事，因其中有由公司职工选举的监
事，股东大会只能选举更换由股东代表出任的监事。 (4)更换聘任公司经理，是董事会的职权，不是股东大会的职权。 (5)公司合并决议应经出席股东大会的股东所持表决权的 2/3，而不是半
数以上通过。
说明：参见《经济法》第 4、6、7、9、11 章。