就是将一批会计数据按一定的形式组织成一个文件，存放到磁盘上或通 过打印机打印输出的过程。它包括两方面内容，即建立会计数据磁盘文件和 建立会计报表打印文件。
2.会计文件调用
就是将会计文件中的记录逐个顺序取出或随机取出，以 供查看或进行其 它处理过程，其一般过程是对已建立的会计文件（磁盘文件）中的某一记录， 通过读语句读入内存记录区中，然后对其进行相应的处理和使用。
3.会计文件排序 这是指将文件的记录依照某一键号的顺序（由小到大或由大到小）排
列，其目的在于给后面的程序作业提供方便。
4.会计文件更新 根据变动数据记录（如经济业务文件的记录），对会计主文件（固定数
据文件）中的相应记录及时进行更新处理，以确保文件内容的正确性。会计 文件的更新包括对文件修改，删除，插入等方法。
5.会计文件维护 定期对一会计文件进行修改，以使其能反映在一定周期内发生的一些变
化。使用的方法有嵌入、删除、转送、纠正等。
□会计数据处理周期
会计数据处理周期是指在一定的会计期间内，从会计数据产生收集时间 开始到最终获得会计信息的时间为止，需经过一系列处理步骤的过程。这些 过程按规定时间进行，并周而复始地进行，称为会计数据处理循环。会计数 据处理可分为五个步骤：
1.会计数据收集
亦称“预处理”，通过观察，将时间和空间上分散数据进行 集中，并采用适当形式录制下来以备使用。
2.会计数据存储
在会计数据处理周期前的中间结果点上或在完成时，按 一定的组织形式将数据临时存放在某种介质上，以便查找和检索，这步
叫做会计数据存储。
3.会计数据加工 这步主要是指计算机对输入的会计数据进行排序、汇总、 比较、分析、算术运算、逻辑运算、核对、查询、更新等处理。
4.会计数据传输
这是指数据从一个地方传送到另一地方，或把最终结果移交给用户的处 理业务。数据的传送可以采用不联机的方法
（用人来送，或经过打卡等），也可采接直接通讯系统来传送。
5.会计信息输出 将数据经过加工后产生结果，以某种需要的形式，通过一定的设备或介
质输送出来的过程。

五、会计信息输出


会计数据经过一系列的处理之后，转化成会计信息输出来，这个输出过 程就叫做会计信息输出。在电算化会计中，会计信息的输出方式有很多，例 如，纸带输出、卡片输出、显示输出、打印输出、磁带输出、绘图输出、缩 微胶卷输出等。其中使用最普通的是显示输出、打印输出和软盘输出。
1.显示输出方式 这是一种既快速又直观的信息输出方式。它用字符或图形的形式，将输
入计算机的数据和命令，或是运算结果，通过一定的输出设备显示出来。显 示输出方式的特点是不能长期保存输出的信息，因此它一般用于监视计算机 工作或供随机查询信息，在微机系统中，常用的显示输出设备是 CRT 显示器。
2.打印输出方式 这是一种可阅读式的输出方式，它能够用人们日常习惯的符号图形将信
息的内容打印出来，它应用得最为普遍。在这种输出方式中，又可按其打印 格式的不同，分为简单输出、坐标输出、表格输出三种类型。
（1）简单输出。这是指将输出的信息按照一定的顺序间隔在打印机打 印出来，而不是通过编制程序来设置输出信息的间隔和格式。这种输出形式 打印出的信息内容简单，紧凑直观，打印速度较快，适于打印输出大量的信 息，以供核实、查阅和分析时使用。
（2）坐标输出。将加工后得到的信息采用坐标方式以输出图表和曲线
的一种方式。在管理业务中较常使用的是直方图形。
（3）表格输出。这是将加工后得到的信息，按照一定的表格形式打印 出来的一种方式。采用这种输出方式一般是为了将输出信息作为正式文件上 报或存档。它一般通过编制报表程序或制表软件来实现。输出的信息以报表 的形式提供给人们，格式美观，便于阅读和使用。
3.软磁盘输出方式
这种方式是将产生的有关结果信息输出到介质中暂时保存。这种介质一 般是软磁盘等。采用这种输出方式一般不是用来输出最终信息，而是用来暂 时保存中间结果信息，以用作下次加工处理的输入数据。
在选择哪种具体输出方式时，我们应该综合考虑各方面因素的影响，主
要有以下几方面：
（1）从现有技术设备和条件出发，在彻底弄清输出信息的用途和满足 使用者的前提下，选择最适合的输出方式。
（2）对不需保留的少量信息或随机查询信息，一般可采用 CRT 显示输 出方式。对输出量多的情况，应采用打印输出方式。
（3）对于暂不使用，日后需要进行分析的输出信息，可采用软磁盘输 出方式，以便长期保存。
（4）对于统一会计报表及需保存的结果信息，宜采用打印输出中的表 格输出方式；对于管理用的内部报表，则一般选用打印输出中的简单输出方 式或表格输出方式。{ewc MVIMAGE,MVIMAGE, !15900210_0067_1.bmp}

《财会革命——会计电算化》材料核算子系统 一、材料核算子系统开发的目的和任务

□系统开发的目的和任务
材料核算是会计核算的一个重要组成部分，它的业务极其复杂，且不局 限于单一的部门。要开发一套比较完善的材料核算系统，就应全面考虑材料 所涉及的各个部门和环节。企业采购部门根据生产需要，及时采购新型、优 质、价廉的原材料；仓库管理人员严格材料的收发领退手续，防止材料的丢 失毁损，并随时将材料超储积压或储备不足的信息反馈给有关部门；会计人 员根据各种原始凭证正确计算出材料的采购成本和产品中的材料费用，并与 计划进行对比分析。这是材料管理的三个重要环节。材料核算系统开发的目 的就是从考虑各个环节的要求出发，按照不同的指标体系，实现对材料数量 的管理和资金的核算。材料系统应在较高层次上开发，使系统具有通用性， 适应企业存货核算办法和会计核算形式的种种差别，适应经济体制改革和现 代化管理的要求。
材料系统的任务就是，只要输入最基本的原始数据——料单数据之后， 就能完成存货的数量管理和资金核算，输出各种帐页、报表、分析结果以及 转帐凭证，及时、准确、可靠地完成材料核算和管理的任务，大大提高材料 管理和核算工作的时效性和准确性，为建立整个企业管理信息系统奠定基 础。
□系统开发的要求
为了使材料系统既符合有关制度和法规，又具有通用性；数据处理准 确、可靠、及时，用户易学易用易维护，具有良好的用户界面；功能完备具 有扩充性，并要与会计核算系统接口，故系统设置应符合下列要求：
1.总体要求
（1）系统设计应符合财政部及企业主管部门制定的有关会计制度和有 关财政的规定，符合财政部会计应用计算机的规定，符合物资部门的有关规 定；
（2）系统要将材料管理和材料核算二者结合起来，形成一个统一的管
理系统。不仅要满足材料管理和核算日常工作的需要，而且要吸取先进的管 理方法，以推动管理工作的改革；
（3）系统要有较强的通用性和可扩展性，以满足不同用户的不同要求；
（4）数据处理准确、快速、可靠、要有一定的保密措施和处理故障的 能力，保证系统的可靠运行。
（5）应有良好的人机接口，具有一定的容错能力，易学易用，易于推
广；
（6）应提供完整的有关系统操作维护的文档资料；
（7）数据库设计要以减少冗余、提高数据共享程度为原则；
（8）应考虑同“会计核算系统”及其它管理系统的接口；
（9）要有帮助强制用户建立正确的业务体系和工作序列的能力；
（10）材料编码的设置要简单易记，灵活、适应面广；
（11）程序设计要以软件工程的原理为标准，层次清晰，模块化程度高。
2.材料管理的要求
（1）采用人工和自动相结合的方法，完成材料稽核工作。既要方便操

作员及其它人员的工作，又要体现财务的监督保证作用。
（2）要加强全库管理工作，能随时掌握材料的收支及结余情况，掌握 存货的余缺情况。
（3）要能够完成各种料单的输入，自动登记仓库台帐结帐工作。
（4）要有较强的查询及统计汇总能力，能根据不同的需求，方便灵活 的组织查询及统计汇总工作。
（5）要允许用户根据不同的情况自行编制所需的报表，产生上报软盘。
（6）要将先进的存货管理方法引进材料系统，如 ABC 管理法。
3.材料核算的要求
（1）应能适应实际价、计划价两种计价法，并能由用户自动选择。
（2）能按综合差异率或不同的材料差别，分别求得差异率来进行差异 分配。
（3）能根据输入的料单自动进行分配，自动计算材料成本差异率、材 料成本差异、自动转帐、输出转帐软盘并通过软盘和“会计核算系统”建立 接口。
（4）能妥善解决“审计”问题，保证财务监督职能的实现。
4.系统的扩充和维护
（1）系统应允许用户自由定义各种编码及其相应的汉字名称；
（2）用户能随时增加、修改、删除各种转帐科目及转帐凭证模式；
（3）系统采用结构化设计方法，能使用户扩充功能及进行必要的修改。

二、材料核算子系统的系统分析

□系统的设计思想
为使材料系统的开发能有较强生命力，实现设计所要求达到的目标，应 该本着以下的设计思想：
1.系统的功能完备性 我们在进行系统设计时，应该本着“用户至上”的宗旨，充分考虑不同
用户的需要，使系统的功能完备，而不能因为本系统的功能不完备，去要求 用户来将就使用，这是不可能的事情。所以，我们必须尽量提高系统功能的 完备性，这可从以下几方面着手：
（1）从管理角度来说，不仅要提供常规的管理方法，而且要提供先进 的管理方法。
（2）从核算的角度来说，不仅能按计划价核算，也能按实际价核算； 对材料成本差异的分配，既能按综合差异率进行，又能按材料种类进行；对 料单数据不仅能够随时进行自动转帐，而且能随时反映存货消耗情况等。
（3）从系统工程的角度出发，应设计与“会计核算系统”的接口，能 够直接从“会计核算系统”中取得与材料核算有关的会计科目，输出的转帐 凭证又能直接送到“会计核算系统”的数据库中，保持整个核算系统的整体 结构。为整个企业信息系统的建立打下基础。
此外，系统还需考虑到许多特殊情况的发生，使系统的功能尽可能地完
备。
2.数据的完备性和可恢复性 一个企业管理信息系统是否实用，关键在于它是否保证数据完整性和可
恢复性，既保证数据库所存储数据的正确性和可靠性，同时又能有效地进行
系统恢复。系统为保证数据的完整性和可恢复性，应采取以下措施：
（1）为确保数据的正确性，尽可能地限制错误的操作。这是最基本的 措施，从错误发生的根源着手。
（2）为了确保数据的正确性，应帮助用户建立一个正确、合法的业务
体系，并帮助用户输出正确的原始料单数据，尽量减少用户的输入工作量。
（3）为了提高数据的可靠性，防止外界干扰对系统数据的破坏，系统 应提供密码口令，和在外界实施干扰时，中断处理程序的功能。并在重新运 行时，能自动恢复中断前的状态。
（4）为了保证数据的可恢复性，不致因系统崩溃（硬盘破坏）而丢失
大量数据，系统应提供系统备份和系统恢复功能。
（5）为了有效地恢复数据库的可用状态，系统应提供自动索引的功能。
3.网络结构 材料的存放地点往往并不是集中在一块儿的，因此系统设计采用网络结
构是比较合适的。材料系统设计，应既设置主机、主分机、分机三种工作模 式，实现多机使用，同时又能单机运行。作为一个单机运行系统，机器应设 置为主分机工作模式，所有的业务都应该机上完成；作为多机使用的系统， 应设置一个主机和若干个分机，主机统驭分机，分机隶属主机，主机和分机 之间通过磁盘来传递数据，反馈数据。在分机上只能进行原始数据的输入和 帐页输出等仓库管理工作，以及局部范围内的查询、统计等，然后将原始料 单数据通过磁盘输出到主机，并获得主机的反馈数据；在主机上只能接受磁

盘数据，并完成整个企业的材料管理和核算工作，还可对整个企业的数据进 行查询，统计和分析，以及编制存货报表。
4.图形分析 在现代化管理中，用图形来反映的经济信息是越来越多了，故设计材料
系统时，应考虑到用先进的管理方法对材料进行管理时，一些分析的结果能 够用图形直观地反映出来。
□材料核算子系统的工作流程
我们进行系统分析，首先搞清子系统设计的设计思想，接下来应该了解 该系统的内外组织关系，相互联系的工作环境。也就是要弄清楚该系统可能 涉及的有关单位是哪些，各种单据、凭证、信息之间是如何流转的。
计算机材料核算工作是通过计算机终端将已发料单的数据送到计算 机，存贮在特定的文件中，计算机对文件中的数据进行处理，通过分析、核 算、汇总、提供给人们各种有用的信息。如果我们将计算机核算工作划分为 输入、输出和处理三部分，则他们的单据流转也围绕着这三个环节进行。
1.输入环节（材料收入） 这一环节的工作流程是从作采购计划开始到采购验收入库记帐为止的
全过程，包括接收各个部门领用和退回材料的各种单据，接收库房材料的内 部调整、盈亏的各种单据，接收对外销售材料的单据以及接收采购材料的入 库单据，同时还包括委托外单位加工入库的材料。这环节的工作流程步骤为：
（1）供应部门根据生产需要和库存情况编制材料采购计划；
（2）供应计划采购人员根据计划与供货单位签订订货经济合同；
（3）供货单位组织生产发运，并开出发货票，委托银行收款的托收单 据等，向银行办理托收手续；
（4）银行将各种单据转交给买方企业的财会部门，财会部门转交给供
应部门办理验收入库手续，同时提货；
（5）供应部门根据入库单验货入库上帐，办理结款手续；
（6）供应部门将运货单交运输部门，将货提回交仓库；
（7）供应部门填写入库单交仓库办理材料验收入库；
（8）财务部门验收供应部门的验货单据，交到财务部门，并将款项付 给对方。
2.输出环节（材料发出）
这个环节的工作是用料单位根据生产计划和实际仓库存贮情况领取材 料。它的工作流程步骤是：
（1）持领料单到供应部门签章认可；
（2）到仓库领料；
（3）仓库部门发料，并登记明细帐；
（4）月终会计部门到仓库稽核单据，并记帐；
（5）会计部门与用料单位核对帐物是否相符。
3.处理环节（材料结算） 这个环节的任务是将输入单据进行处理，完整、正确地登记、检查错误，
计算单据的金额，结出余额，登记材料的明细帐，并与实物库存核对。月终 时财会部门核对帐目，将处理结果归并到存放本月单据的文件中去，据以编 制汇总表、费用明细帐目等。
在了解了材料核算的工作流程后，我们在进行材料核算系统的设计时，

就不能孤立地进行材料核算方面的分析和设计，而要从物资供应部门的调查 入手。这是由材料核算工作的特殊性决定的。
□材料核算子系统的信息流程
上面所说的材料核算的工作流程，是在手工系统下进行的，在电算化系 统中运行，就不能采取这种方式了。系统设计就是要把在手工系统中的工作 流程尽量地给搬进电算化系统。所以我们要把这工作流程转化为系统设计可 用的信息流程图。通过流程图反映系统内部数据、信息流向的逻辑关系。
在进行信息流程图设计之前，首先要将各种单据、凭证进行整理，理清 哪些单据凭证是要输入的，哪些是需要计算机处理的，哪些是要转帐，备份、 打印的等。
□材料核算子系统的数据组织和安排
材料核算子系统的数据组织概括起来包括以下内容：
（1）在系统初始化时，将材料计划价格目录及材料结存数据输入到系 统，建成材料结存文件；
（2）随时将收料单，领料单及材料外售发票等原始数据输入到相应的 收料单暂存文件，领料单暂存文件及材料外售发票暂存文件中去；
（3）分别对收料单暂存文件，领料单暂存文件及材料外售发票暂存文 件等进行校验、修改，将有错误的各种料单标上错误类型，将正确的各种料 单转储到各自相应的文件中去；
（4）分别根据收料单文件，领料单文件和材料外售发票文件等业务文
件，更新材料结存文件；
（5）对收料单文件进行处理，作出正确的会计分录，并将其写入记帐 凭证文件并随时打印输出；
（6）对领料单文件进行处理，也作出会计分录，将其写入记帐凭证文
件并随时打印输出：
（7）根据材料码材料科目对照表文件生成材料成本差异帐文件框架， 然后根据帐务处理子系统中的汇总科目数据主文件和本系统中的材料结存文 件计算材料成本差异，并作会计分录，写入记帐凭证文件并随时打印输出；
（8）以材料结存文件为输入文件，并访问有关文件，通过分类、汇总、
查找等处理，输出材料结存明细表、仓库材料收发结存表、大类材料收发结 存表、超储材料明细表及低储材料明细表等表格；
（9）以收料单文件，领料单文件及材料外售发票文件等为输入，访问
材料结存文件，经处理后输出材料明细分类帐；
（10）定期的材料成本差异帐文件为输入，经编辑处理后输出材料成本 差异明细帐。

三、材料核算子系统的系统设计

□系统的输入设计
材料核算子系统的输入可分为初始数据和日常业务数据两大类。新系统 在开始运行之前，必须先将材料的计划价格目录、各种材料的当前库存量输 入进去，这部分数据即是所谓初始数据。初始数据量比较大而且输入时间集 中，一次输入后长期使用，可以通过用户程序完成其录入工作。
新系统投入运行后，会不断发生材料的收发领退业务，材料品种也会发 生增减变化，此外材料的计划价格目录也应随着客观情况的变化做必要的调 整。所有这些具体表现为收料单、领料单凭证中列示的原始数据，这即为日 常业务数据。日常业务数据必须及时输入到系统才能实现各种输出。它多通 过用户程序输入。
材料的原始数据源比较分散。象材料结存数据、材料计划价格等初始数 据来源于仓库的材料卡片及材料计划价格目录；领料单、收料单及材料外售 单等原始数据来源于生产车间、供销部门等直接业务部门。新系统投入运行 后，应建立起相应的原始数据传递保管制度，以防止原始数据的丢失和重复 输入。
在设计材料核算子系统时，输入格式的设计是很重要的。因为易于辩
认，结构合理的输入格式，对提高输入速度，减少输入差错，是很有帮助的。 所有我们进行输入格式设计时，要先对手工系统中的各种原始单据的格式进 行分析，去掉多余的数据项、增加必需的新数据项，而不能照搬原有格式。 下面给出三种材料原始单据的输入格式。
3.材料外售发票
材料外售发展记录号：《》日期： 从以上我们可以看出，与过去手工系统中的各种料单的格式相比，现在
的格式大为简化了，这样做主要是为了提高输入速度。由于材料代码和材料
名称、材料规格型号及其计划单价等之间是一一对应的关系，系统在对各种 料单进行处理时，可按材料代码在材料结存文件中找到这些数据项，格式中 的输入号不是输入内容，它在输入时自动显示，以便于发现重复输入错误。 料单的输入也存在着校验问题。在实际应用中，料单的输入和校验是分 开进行的。这是因为一般材料的数据量都比较大，边输入边校验的方法虽然 便于录入员在输入的过程中就发现错误，但随着录入员操作水平的提高，这
种作法必然会影响其录入速度。所以较好的方法还是两者分开进行。
不同的料单有不同的校验内容，对收料单来说其校验内容包括：日期、 购料发票号、数量、单价及采购费用是否漏填；收料单号是否连续；材料代 码是否正确等内容。
对领料单来说，其校验内容包括：日期、领用数量是否漏填；领料单号 是否连续；领用量是否超出该材料的库存量；材料代码，领用部门码及用途 代码是否正确等。
进行完了系统设计中的输入设计，该进入下一步处理过程设计。
□系统的处理过程设计
根据前面设计的各项内容，我们可以借以说明材料核算子系统的处理过
程。
1.材料结存文件的更新

不同的料单更新材料结存文件的方法基本相同。以收料单为例，我们来 看看它的处理过程：
（1）以收料单上的材料代码为查找键在材料结存文件中找到相应的记
录；
（2）将收料单上的材料入库数量累加到材料结存文件中的本期收入数
量字段，并将收料单上的更新标记字段赋值为“T”；
（3）对所有的收料单重复进行前面的处理，即完成了以收料单为业务 文件对材料结存文件的更新。
2.收料业务的帐务处理 为了便于说明，我们这里假定所有的购料业务都道过银行转帐，且所有
购料业务全部钱货两清。这样一笔收料入库业务就应做一笔会计分录；根据 材料的计划成本借记有关“材料”科目，贷记“材料采购”科目；另一笔根 据材料实际成本和材料计划成本的差额借（或贷）记“材料采购”科目，贷
（或借）记“材料成本差异”科目。这个处理过程具体如下：
（1）以收料单上的材料代码为键，在材料结存文件中找到相应的记录， 取出该材料的计划价格；
（2）以材料代码为键在材料码材料科目对照表文件中找到相应的记 录，取出该材料所属一系列科目；
（3）计算该材料的实际成本，计划成本及成本差异；
（4）作出会计分录，写入记帐凭证文件；
（5）在收料单的处理标记中填入“T”表示该料单已经处理过；
（6）对所有的收料单重复以上的处理即完成了收料单的帐务处理工
作。
3.领料业务的帐务处理 前面说过，企业各部门领用材料时要借记有关“材料”科目，贷记“生
产成本”、“企业管理费”等科目。由于领料单数量比较大，一张领料单作
一笔会计分录太繁琐了，所以应对领料单按领用部门和用途进行汇总后再做 分录。其处理过程如下：
（1）对领料单文件以领用部门码、用途代码及材料代码为排序键进行
排序；
（2）以领用部门码、用途码及材料代码相同的一组料单为对象进行汇
总；
（3）在材料用途文件中按领用部门码和用途代码查得该项领料业务对
应的费用明细科目；
（4）在材料码材料科目对照表文件中按材料代码查得该材料对应的材 料明细科目；
（5）作出会计分录，并写入记帐凭证文件中以便随时打印输出。
□系统的输出设计
系统设计的最终目标，是通过一系列输出实现。在材料核算子系统中， 其输出内容一般有以下几种：
1.材料结存明细表 通过本项输出可以了解任何一个材料品种的最新库存量，其格式如下：
2.材料明细分类帐 通过本项输出可以了解任何一个材料品种在一定时期内收支的详细数

据资料，其格式如下：
3.仓库材料收发结存汇总表 通过本项输出可了解任何一个仓库在一定时期内的收入、支出与结存情
况，其格式如下：
表 4.3 仓库材料收发结存汇总表
截止日期:02/28/88
类别码 材料大类名称 期初金额 收入金额 发出金额 结存金额
01 化工原料 12245.00 12900.00 5 000.00


合计: 37414.00 74172.07 19720.15 91865.39


4.大类材料收支结存汇总表
类别码 材料大类名称 期初金额 收入金额 发出金额 结存金额
01 化工原料 12245.00 129000.00 5000.00 20145.00


合计 37414.00 74172.07 19720.15 91865.39


材为代码 材料名称 类别 库别 计量单位 结存数量 结存金额

01-0001 硫酸 01 1 KG 20.00 595.00 11 900.00
?? 通过本项输出可以了解任何一个材料大类在一定时期内 的
收 入 、 支 出 与 结 存 情 况 。 其 格 式 如 下 ：
货号 期末结存数量 期末结存金额 最高储量 超储数量 超储金额

01-0001 595.00 11900.00 100.00 495.00 9900.00

合计: 88 497.93 83 747.93
该表列示了截止到某个时点为止，有哪些材料品种已经超储积压，其格 式如下：
6.低储材料明细表
该表列示了截止到某个时点为止，有哪些材料品种已经储备不足，其格 式如下：
表 4.6 低储材料明细表 EMBED Word.Document.6 \s 7.会计凭证
包括材料收发领退业务及材料成本差异分摊业务等的会计凭证，其格式 如下：




8.材料成本差异明细分类帐
该表列示的是在一定时期内，材料采购成本的节约超支情况及材料成本 差异的分摊情况，其格式如下：
9.材料费用分配汇总表
该表列示的是材料费用在各个费用科目上的分摊情况，其格式如下： 以上这些是材料核算子系统的主要输出内容，还有些为了满足管理需要
而进行的临时输出也包含在内，对这些表格
的输出设计，就可算是本系统设计的收尾工作。最后根据输入、处理、 输出的设计情况编制功能模块图，借以进行程序设计，我们在这也就不详细 介绍了。

《财会革命——会计电算化》固定资产核算与管理子系统

一、固定资产核算与管理子系统的开发目的和要求


固定资产是指企业中价值较高，使用时间较长的那一部分劳动资料。它 在生产过程中可以连续在若干周期内发挥作用，并保持其原有的实物形态不 变，但随磨损的增加，价值逐渐转移到产品中，形成产品的生产成本。固定 资产的核算比较繁杂单调，工作量较大。固定资产核算电算化的目的是将会 计人员从繁杂的业务中解脱出来，解决手工核算中记帐不规范、不统一、错 记、漏记的问题；通过会计电算化，输出统一规范的固定资产卡片、帐目； 使会计人员及管理人员及时得到固定资产资源的记录汇总和分析，从而大大 提高效率。
固定资产核算与管理于系统开发的总体要求如下：
（1）系统设计必须符合财政部和上级主管部门制定的有关制度和政策 法规，符合财政部和上级主管部门对计算机应用的有关规定。
（2）程度设计必须以软件工程的原理为标准，模块化程度高。
（3）系统要具有准确、快速的特点，数据库设计应尽量简少冗余，提 高数据共享程度。
（4）系统应将固定资产的核算与管理结合起来，形成信息——管理一 条龙。
（5）增加系统的通用性和可扩展性，满足不同类型企业的要求。
（6）系统具有可靠性，有一定的保密措施。
（7）应提供系统操作维护的文档资料。

二、固定资产核算与管理子系统的系统设计

□固定资产核算的任务
固定资产是企业进行生产的重要物质条件，是发展国民经济的必要的物 质技术的基础。因此，固定资产核算的任务是：
（1）正确，全面及时地记录固定资产的增减变化情况，保护财产的安 全完整。
（2）正确计算固定资产的折旧，留成和上缴情况，保证固定资产再生 产资金和社会再生产资金的需要，保证固定资产的正常生产能力。
（3）正确反映固定资产的利用情况，促使企业合理地利用固定资产。
□ 固定资产应设立的明细科目
按现行会计制度规定，固定资产应设立以下明细科目：
（1）生产用固定资产：指参加生产或服务于生产的固定资 产。例如： 房屋和建筑物、机器、设备、运输设备、生产工具等。
（2）非生产用固定资产：指不直接应用于生产的固定资产。例如：职 工住宅、卫生保键等占用房屋、设备等。
（3）未使用的固定资产：指新添置但尚未投入生产的固定 资产。
（4）租出固定资产：指租给外单位使用的闲置固定资产。
（5）不需使用的固定资产：指待调配处理的固定资产。
（6）封存的固定资产：指企业封存未用的固定资产。
（7）土地。 我们在明细核算时，应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”。
“固定资产登记簿”按固定资产的类别和明细分类开设帐页，按保管、使用
单位设专栏，序时登记，汇总固定资产的增加、减少和结存的情况。“固定 资产卡片”按登记对象设置，按类别、保管、使用单位顺序排列。在进行固 定资产的核算模块的设计时，应以会计制度的有关规定为依据，结合本企业 的现状特点来进行设计。
□ 固定资产核算的手工状况分析
固定资产的核算主要是固定资产增减核算、固定资产的折旧核算及固定 资产大修理核算三部份。
1.固定资产增减的核算
固定资产的增加，主要由于购入、自制固定资产，接受外单位捐赠，基 建完工移交的房屋、建筑物、设备、盘盈等。增加的固定资产，必须以原始 凭证为依据，编制记帐凭证入帐。原始凭证包括“发货票”，“固定资产调 拨单”、“固定资产盘盈报告”等。
固定资产的减少，主要是由于报废，丢失毁损，盘亏，以及作价或调拨 给其他企业。固定资产清理费用设“固定资产清理”科目，变价收入及固定 资产的残值是其抵减科目。
2.固定资产折旧的核算 固定资产由于磨损而逐步转移到产品中的价值以货币形式表现出来，就
是固定资产的累计折旧。固定资产的折旧应根据固定资产的原值，预计净残 值，预计使用年限或预计工作量采用年限平均法或工作量法来计算，经上级 批准，也可采用加速折旧法。
固定资产折旧额

＝固定资产应提折旧总额 固定资产预计使用年限
＝固定资产原值＋预计清理费用－预计净残值 预计使用年限
固定资产月折旧额＝年折旧额/12 为反映固定资产在单位时间内平均损耗程度，每月应提折旧额一般按固
定资产原值乘以折旧率来计算。折旧率
＝折旧额 固定资产原值
3.固定资产大修理核算 固定资产大修理指企业对机器设备全部拆卸和部分更换部件，对房屋建
筑物进行翻修和改善地面工程。大修理费用一般较大，实际工作中每月应计 提大修理基金
固定资产年大修理费用提成额
＝预计使用年限内大修理费用总额 固定资产使用年限 固定资产月大修理费用提成额
＝固定资产大修理费用提成额
　　　　　　12 固定资产大修理年提成率
＝ 固定资产大修理费用年提成额×100%
固定资产原值 固定资产大修理月提成率＝固定资产大修理年提成率×100％12 固定资产大修理提成额＝固定资产原值×固定资产大修理提成率
4.固定资产核算的手工流程
各行各业固定资产形成资金渠道不同，形成的方式不同，所以固定资产 的核算没有统一的组织结构，但基本手工处理流程是相同的。
□ 固定资产核算子系统的特点
（1）固定资产核算子系统的突出特点是与企业会计核算系统接口，为 实现与固定资产有关的数据一次输入。系统的研制是在分析会计核算系统程 序设计与数据库设计基础上进行的，要实现两系统之间相关的数据一次性输 入，两套系统间相关数据尽可能进行交换，并建立关系，从而体现系统间接 口的优越性。按照软件工程的原理，以简化输入为原则，通盘考虑设计程序 系统和数据库系统。所以说，该系统突出和其它信息系统的接口，特别是和 企业通用的会计核算系统接口。
（2）依据目前应用机型和核算系统的特点，可以把两套系统安排在同 一台微机上使用，这样两系统间接口可以通过程序方便地交换数据。若两套 系统不安装在同一台微机上，数据交换还可以通过网络或软盘实现。
（3）固定资产核算系统应采用和企业会计核算系统相同的操作系统和 FOXBAsA 工具软件。
□固定资产核算子系统的代码设计
为简化操作，在固定资产数据的处理中，要为每项固定资产设计一个代 码，用以代替固定资产的名称进行数据处理。为便于计算机快速、准确地对 有关固定资产的数据进行处理，在代码的设计时应考虑唯一性、系统性、扩

展性、简易性等原则。一般来讲，固定资产的代码可由三类组成：类别码、 使用部门码、固定资产顺序码。码的长度，应根据固定资产的多少，企业固 定资产的类别、部门来确定。有时为了和固定资产的管理部门在代码的运用 上协调一致，可以增加技术特征、规格代码等。根据每个企业的具体情况， 各企业应选择最佳的代码设计。
□ 固定资产核算子系统的数据流程描述
固定资产数据的电算化处理流程，可以按照数据输入、数据处理、数据 输出三个步骤来具体描述。
1.数据输入 固定资产核算子系统的输入，首先，在系统建立时，通过初始化，逐项
输入手工方式下固定资产卡片的全部内容，建立固定资产卡片文件。该项工 作输入数据多，工作量大，为保证数据输入的可靠性，一方面输入之前，能 全面清查固定资产，作到帐实相符，帐帐相符，再输入计算机；另一方面， 在输入过程中加强检验测定，防止输入错误和疏漏，增强数据的真实性、可 靠性。其次，对于固定资产的增减变动，应根据审核无误的原始凭证，输入 计算机，写入相应的固定资产增减变动文件。
在信息输入时，一般应注意以下三点：
（1）涉及到，付款凭证的数据输入，例如固定资立的购建，有偿调入、 调出、在帐务系统中按一般的付款凭证已经处理，并在有关总帐中已经登录。
（2）不涉及的，付款凭证的数据输入，一般要设置输入口，其输入画
面就是转帐凭证画面。
（3）对于固定资产的明细科目，尚需在一个主文件内增、减、删、改， 才能完成某一固定资产的增加减少，因此，先要建立一个固定资产基础数据 的文件。
固定资产核算子系统中的数据输入模块，完成固定资产的增加，减少记
录的数据登录，并在基本数据库中追加所增固定资产，删除已报废或丢失等 原因引起的固定资产减少项目。数据的录入，是下一步进行分类汇总核算， 折旧核算，各种报表提供可靠的依据。
数据输入模块的三个子模块：固定资产增加输入，固定资产减少输入和
数据修改。在录入固定资产相关数据时，利用对应子模块进行录入和修改、 删除。数据录入完毕后，再进一步追加到基本数据库中或从基本数据库中删 除。
2.数据处理
（1）关于首次折旧和大修理基金的计算。首次计提折旧和大修理基金 时，写入固定资产大修理文件。在后面输出固定资产折旧和大修理计算表及 编制记帐凭证时，需使用文本文件（.TXT）。
其具体计算过程如下：
①对固定资产卡片按部门代码排序；
②以部门代码为控制键，计算单月折旧额： 单项月折旧额＝（原价＋预计清理费－预计残值）÷（预 计使用期×
12） 计算单项大修理基金提存额： 单项大修提存额＝预计大修费÷（预计使用期×12） 将两项累加。
③以部门码作为查找键，在折旧基金文件中找到相应的记录。

④重复②～③程序，直到卡片文中全部扫描完毕。
（2）关于折旧和大修理文件的更新。 系统投入运行以后，在各月底，应用固定资产增加文件，固定资产减少
文件，固定资产内部调动文件更新基本数据库中有关固定资产折旧和大修理 文件，作为下一月折旧金额和大修理基金月初余额的计提数。若某部门的固 定资产数目增加，则相应的折旧和大修理基金应随之增加；反之，亦然。
更新和处理过程可分为以下三步：
①对固定资产增加文件扫描，计算其折旧额和大修理基金额，根据该项 固定资产所属的部门分类累加到大修理基金文件和折旧金额文件中；
②对固定资产减少文件扫描，计算其折旧额和大修理基金额，根据该项 固定资产所属的部门分门别类累加到折旧和大修理基金文件的相应字段下；
③对固定资产内部调动文件进行扫描。根据每项固定资产原始价值和预 计使用年限计算其折旧金额和大修理资金，对于该部门调入的固定资产，累 加到本部门折旧和大修理基金中，作为本部门下月计提的依据；对于该部门 合理调出的固定资产，在本部门折旧和大修理基金中扣除，同样作为本部门 下月计提的依据。
（3）关于折旧和大修理基金计提业务转帐凭证的编制。 编制这部分转帐凭证，以折旧和大修理基金的输入，分别写入固定资产
记帐凭证文件。
（4）关于固定资产卡片文件的更新。 固定资产卡片文件需在每个会计期间结束时进行更新：用固定资立增
加，固定资产减少，固定资产内部调动文件加以附加，删除。
①对固定资立增加文件扫描，将其记录追加到固定资产卡片中；
②对固定资产减少文件扫描，将其记录从卡片中删除；
③对固定资产内部调动文件扫描，将每项调动的固定资产代码，按现在 所属部门附加到该部门固定资产卡片后，并将其原部门代码修改为现所属部 门代码。
至此，我们完成了固定资产核算的数据处理。
3.数据输出 各企业在固定资产核算中要求输出的帐表各不相同；由于手工作业，无
法作详细的多种分类，精简了部分必要的帐、表，采用电算化，应当按会计
制度的规定，输出有关的帐表。一般在输出程序中，可输出以下帐、表。
（1）按使用部门分类的固定资产明细帐；
（2）按经济用途分类的固定资产明细帐；
（3）固定资产增减明细表；
（4）固定资产折旧和大修理基金明细表；
（5）固定资产余额表。 在实际情况中，可根据本企业的实际情况分析打印哪种表格，多久打印
一次。例如固定资产明细帐表打印较为烦琐，可以一年打印一次，固定资产 的增减，折旧和大修理基金表，固定资产余额表打印比较轻松，可以每月打 印一次。

三、固定资产核算与管理 子系统的功能设计


□ 固定资产核算与管理子系统的功能概况
固定资产的各项数据处理是通过功能模块及由此而设计的程序来实现 的。
由于查询内容基本上都分散在上述各子模块中，只要给出特定的“关键
字”便可调出各子模块的数据。在实际设计中，应设定“关键字”，方便用 户查询。
固定资产系统的功能设计，是按固定资产核算与管理的理论要求完成其 功能设计及实施，即完成固定资产的核算。固定资产管理、固定资产的计划 与分析等功能设计并实施。同时配合固定资产评估及工业普查对固定资产统 计资料的需求，同时还兼顾生产技术部门对固定资产管理的要求。
固定资产核算系统功能主要包括以下功能：
（1）正确核算固定资产的增加、调出、保管、使用，以及清理报废等 情况。
（2）正确计算折旧。
（3）能灵活地输入，修改、打印固定资产卡片，卡片格式按标准格式 输出。
（4）能够按固定资产的使用部门和分类分别打印二级明细帐。
（5）固定资产报表数据能从机内自动产生，能实现部分自动转帐。
（6）能够实现和生产技术部门配合管理。
（7）能方便进行固定资产分析，配合固定资产的评估工 作。
（8）按要求的格式输出各类固定资产统计表格。
□固定资产核算与管理子系统的功能
1.固定资产系统初始化 一般来讲，系统初始化的主要任务是反映固定资产卡片上反映的各项内
容，同时允许用户随意修改，增设固定资产卡片的款项，录入当时现有的固
定资产项目和设定固定资产核算系统的转帐方式。同时，系统初始化还应提 供有关项目正确性检验、安全加密等手段。
2.固定资产的核算
（1）汇总原值计提折旧：这一操作针对固定资产分类折旧库进行。从 而给固定资产分类清单准备数据，对计提折旧自动转帐凭证准备数据。
（2）打印固定资产分类清单：这一清单的内容包括：固定资产分类原 值，增减额，计提折旧和大修理资金等。
（3）计提折旧自动转帐：将计提折旧自动送入会计核算系统，并打印 标准格式的转帐凭证。
（4）固定资产自动转让功能：按固定资产卡片上的原值及分类折旧率， 计算应补提折旧的金额，分别进行固定资产增加以及报废清理类的自动转 帐。
（5）打印固定资产帐页功能：按固定资产卡片的增减记录，分别按部 门和分类打印固定资产的二级明细帐。
（6）查找功能：根据以上功能，分别查找以上数据的处理结果。
3.固定资产管理

（1）打印固定资产卡片：固定资产卡片的打印，可设置连续打印和单 一打印的功能。按分类打印的卡片供财务及生产技术部门保管使用。
（2）打印固定资产台帐。 固定资产台帐上包括了固定资产卡片上的基本内容，输出格式采用条记
录占一行，每页打印 40 个记录。同样，固定资产台帐一种可用部门打印台帐， 提供给使用单位；另一种为分类打印的台帐，供财务、生技管理部门使用。
（3）固定资产计划。 该计划围绕“固定资产需用量计划表”和“固定资产折旧计划表”进行。
（4）固定资产的分析。 固定资产的分析主要是对固定资产增长率、报废率、利用率、更新率、
全部固定资产结构与动态分析进行的。
固定资产增长率＝ 本年增加原值－本年减少原值 年初全部固定资产原值
100％ 固定资产退废率
＝
本年退废的固定资产原值 ×100％ 年初全部固定资产原值 固定资产更新率＝本年新增的因定资产原值 ×100 其末全部固定资产原值
固定资产利用率＝ 工业总产值 ×100％
固定资产平均总值
固定资产结构和动态＝ 某类固定资产原值 ×100％ 全部固定资产原值
（5）固定资产的评估。
固定资产评估功能主要是为配合评估工作进行设计的。它负责填制“固 定资产申报明细表”、“固定资产评估分类汇总表”。
（6）固定资产会计报表。
这里的会计报表主要指“固定资产分类情况表”和“流动资金及固定资 产表”，这两张报表的有关分类数据，无法从机内产生，只能键入机内。在 开发固定资产系统的同时将增加从机内产生固定资产分类数据的功能，不再 需要开发固定资产报表功能。

《财会革命——会计电算化》 工资核算子系统

一、工资核算予系统的系统分析


工资是企业、事业等单位根据按劳分配的原则，按照工资制度和职工的 劳动数量、质量给职工的劳动报酬。工资是产品成本中一个重要组成部分。 企业除了支付职工的工资，还要对工资进行分配，提取福利基金、奖励 基金、医药费等各项费用支出。其中计提的福利基金是以工资总额乘以 14％ 计提，计入产品成本。所以计提福利的基金的核算和工资的核算是紧密相连
的。
综上，工资核算在企业经济活动中具有极其重要的地位，它是一项重 复，繁琐同时又很细致的工作，而用手工核算往往占据会计人员大量时间和 精力。因此，工资核算的会计电算化已成为必要。
□ 工资核算的范围和内容
1.工资核算的任务
（1）监督企业按照国家有关的政策、计划分配使用工资基金。
（2）贯彻按劳分配原则，正确地计算每个职工的工资，保障劳动者合 法权益。
（3）正确进行工资核算，如实汇总到产品成本中去。逐级汇总企业各 级组织汇总的工资费用。
2.工资总额的组成
（1）基本工资。
（2）各种经常性奖金。
（3）津贴。
（4）非工作时间工资。
3.工资核算的内容 工资核算，也应以原始记录为依据。原始记录包括“考勤记录簿”和“产
量记录簿”及其它停工工资原始凭证等。劳资部门和财会部门对凭证审核无
误后，作好工资分配表格，分配工资；同时将汇总的工资费用分配表分摊入 有关产品成本中，从而完成工资核算的全部内容。
工资核算的内容包括两方面：
（1）工资的结算。 实发工资额＝应发月工资额＋各种工资性津贴＋经常性奖金＋非工作
时间工资－代扣款项
为综合反映整个企业各个车间、部门工资支出数额，考核工资使用情 况，进行工资总分类核算，会计部分可根据工资单，编制工资结算汇总表。
（2）工资的分配：企业在月内发放的全部工资，无论当月是否领取， 都应按其用途，分配计入月生产费用帐中，或按规定的资金来源列支。
工资的总分类核算，为的是总括地反映工资结算业务，监督工资使用情 况而设立的一种必不可少的核算。一般设立“应付工资”科目。
工资的明细分类核算，为的是详细地反映和监督企业应付工资的结算情 况和工资资金的使用情况。
□工资核算子系统的系统分析
所谓工资核算子系统的系统分析，就是对整个工资核算系统进行全面、 系统、准确的分析。它包括明确手工核算的步骤，实现与计算机衔接应考虑 的问题。

1.工资核算子系统的功能要求
（1）从整体上应考虑的因素有：
①分层汇总。分层汇总是指企业内部按自下到上进行工资汇总，即从班 组到车间到分厂到厂的汇总一条龙。
②多用性和适应性。大范围来讲，适用于不同的生产单位，例如施工单 位、设计单位等。小范围讲，是适用于企业内部不同部门的核算要求，例如 财务部门、管理部门、生产部门等。
（2）从细节上讲应考虑的问题有：
①工资核算系统应能进行初始化。
②应有“追加”功能：企业经常会增加职工数量，因此必须在原有基础 上，有增加人员名称，班组的功能。
③应有“删减”功能：企业也经常有人员流出或因死亡等其他原因减少 职工的可能，所以必须有删除人员名称的功能。
④应有“修改”功能：当输入数据时，常会有错误需改正的，或人员内 部调动等调动工资和班组等情况需对原库进行修正的，都需要修改功能。
⑤应设置“查找”功能：用来查看个人或班组人员工资清单。
⑥应设置备份和恢复功能：以防因各种情况造成的数据丢失。
⑦应有保密功能：非专业会计人员及相关成员不得查看的功能。
⑧汇总计算的功能。
⑨应设置生成工资凭证功能：从而实现凭证的准确化，规范化。
2.工资核算子系统适用的环境
（1）硬件环境：适应于 IBM—pC/XT 机，AT 机，286 机，386 机，一般 要求 512K 及以上内存，10M 及以上容量的硬盘。
（2）软件环境：在 2.13 汉字操作系统下，使用 DBASE—Ⅲ PLUS 或
FOXBASE—PLUS 运行。

二、工资核算子系统的系统设计

□工资核算子系统的数据流向和功能模块的设计
数据流向是指在整个企业系统里，数据的来源及流向的途径。数据流向 合理，可以减少程序运行时间，少占磁盘空间，使效率最大化。对工资的原 始数据要进行合进的加工处理。其次数据流程只允许“单向流动”，即不允 许中间出现倒流的现象。
工资模算子系统是会计核算子系统和企业管理系统的组成部分。因此， 功能模块的设计应考虑到与会计核算其他子系统以及企业管理系统的共享性 和系统性。
□工资核算子系统的代码设计
在工资核算子系统中，一项重要的的输入准备工作就是代码设计，用代 码来代替文字，一方面可以减少输入时的工作量，减少所占磁盘空间，另一 方面可以减少输入错误，防止重名现象造成的混乱。
工资核算子系统的代码设计，一般采取序码和群码的组合方法。一般为 反映出个人所属车间或部门等组织，以便分层次汇总工资，通常在代码设计 中，将组织代码和多人代码组合起来编码。
组织代码的位数可按企业、车间、工段、班组的多少来确定；职工代码
位数，一般根据职工的人数来确定。例如，职工人数是万人，位数定在五位， 车间有几十个，车间代码定两位，工段不超过一位，工段代码可定一位。
□工资核算子系统的输入设计
为减少工资核算输入的工作量，根据数据类型的不同，可以采取不同的 输入方式。
1.对于职工个人的公用数据
职工个人的公用数据是指统一规定的职工病假、事假的扣款标准，计提 福利基金的标准，计提津贴的标准，计提奖金的标准等，这类数据属于规定 性数据，除非政府或企业的政策、计划加以调整，一般没有大变化，所以可 以认为是常量写入程序内，使数据程序化。
2.职工个人的专用数据
职工个人的专用数据是指具体职工个人的工资类别的汇总。工资数据分 两部分：
（1）基本不变数据。基本不变数据是指数据在较长时间内不会发生变
化的数据。比如职工代码、姓名、参加工作的时间、基本工资。我们可以一 次输入建立磁盘，长期存储使用，这样就减少了每月的输入量。
（2）变动数据。变动数据是指每月都在变动的数据。例如，浮动工资、 加班费、书报费、夜班费、医药费、托儿费、水电费、病事假天数，变动津 贴等。这类数据只能每月输入一次。
□工资核算子系统的处理过程设计
原始数据输入后，按一定计算方法，计算出应付工资和实发工资，并按 工资总额提取职工福利基金。具体作法如下：
1.实发工资的计算方法 实发工资＝应付工资－代扣款项 其中实发工资是职工实际拿到的工资 其中应付工资是企业每月应付给职工的工资总额。

应付工资＝月基本工资＋经常性奖金＋各种工资性津贴＋加班工资－ 应扣的缺勤工资。
应扣的缺勤工资，包括病假扣款，事假扣款等项。 事假（旷工）扣款＝事件（旷工）天数×日工资 病假扣款＝病假天数×日工资×病假扣款标准 关于职工的日平均工资，在手工方式下，一般有二种方法：
该职工月标准工资。

（1）日平均工资＝


25.5

这种方法计算，是把每月固定工作日规定为 25.5 天，即扣除星期日及 其他法定休息日，职工的病假、事假在法定假日和星期日不扣除工资。
该职工月标准工资。
（2）日平均工资＝
30
该种计算方法，规定月固定工作时间为 30 天，缺勤期间，若遇到星期 日及法定休息日按缺勤计算。
这两种手工核算方法都有误差，在电算化会计使用中，为防止误差，可 以采用这样的计算方法。
该职工月工资标准

日平均工资＝

该月份实际工作天数

当月实际工作天数＝当月实际日历天数—（当月星期日天数十当月法定 假日天数）
病假扣发工资标准，在劳动保险条例中有具体的规定。职工因病或非因
公伤，病假期间六个月之内的工资待遇，根据其继续工龄的长短按照一定比 例发给，现行标准规定如下：工龄不满二年者，病假扣款比率为 40％；工龄
2～4 年者，病假扣款比率 30％；工龄 4～6 年者病假扣款比率 20％；工龄 6～
8 年者，病假扣款比率 10％；工龄 8 年以上者，不扣。同时，因公受伤者， 医疗期间的工资 100％照发。
对于那些因病或非公伤者，且假期超过六个月者，发给劳保救济金。其
费用作为营业外支出处理，而不做为病假工资处理。其支付标准为工龄不满 一年者，其扣款比率 60％；工作 1～3 年者，扣款比率 50％；工作 3 年以上 者扣款比率 40％。
2.按工资总额提取职工福利基金
企业除发给职工工资以外，还按工资总额的一定比例，发给职工福利基
金。
计提的职工福利基金＝应付工资×14％。
3.工资费用的分配 企业每月发生的工资应按照工资的用途分配计入每月的生产费用。企业
生产车间人员的工资按产品种类分配计入产品成本；厂部、管理人员的工资 应分别计人管理费用和制造费用最后冲减企业利润。医务及福利人员的工资 由福利资金列支，职工病休期间的生活费作为营业外支出。工资费用分配表 是成本核算子系统数据的信息源。
以上介绍工资进行核数汇总分配的数据处理，同时，还应有记录的删除 和插入处理。主文件是以每个职工的所有数据项为一条记录的，而职工代码 则是记录中的主关键字。凡有职工调离本企业，只要打开主文件，删除该职 工代码，则该职工的各项数据均可删除。删除的同时，还应对全企业应发工

资人数和有关累计数据进行相应的减少处理。凡企业新增职工，应把新增人 员的编码插入全部编码数据项，与此同时，相应地增加该职工所在工资发放 单位、工资汇总部门和全企业应发工资人数和的有关累计数据。
□工资核算子系统的数据输出
工资核算子系统的输出主要有四种表格，下面依次给以介绍：
1.工资结算单 工资结算单是根据主文件产生出来的，由于主文件数据项比较多，若将
一名职工和全厂数据项都打印出来，不仅降低了输入速度，而且对职工来讲， 没有发生数的数据项也无现实意义。所以，在打印工资单时，对主文件应作 以下处理：
（1）“参加工作年月”项，一律不打印。
（2）其他各数据项只有有数据的打印，无数据的不打印，但不打印其 中文名称。
2.工资汇总表 这里讲的工资汇总是指一般企业单位按工资发放单位、车间和全厂等三
级逐级进行汇总再用内部表格打印输出。其格式是在工资单中增加“病假时 间”等项目。
3.人民币面额需求量统计的输出设计
此项输出是为了满足向银行提取各种面额款的需要，方便发放工资和设 计，对企业中各发放单位来讲，可以将对人民币各种面额需求量的统计列在 “工资结算单中”；也可以直接打印输出。具体采用何种输出方式。可依据 企业具体情况而定。
4.工资费用分配表的输出设计
这一项的主要目的是将发生的工资费用分配计入到产品成本中去，所以 财会部门应根据工资分配汇总表作出工资费用分配表。工资费用分配表可以 存入磁盘，供今后计算产品成本的损益等调用，也可采用内部表格形式输出 作为会计资料存档保存。

三、工资核算子系统的测试


为保证工资核算的正确性、准确性，必须对其实行测试和调试，以达到 预定的功能。测试阶段的任务是发现错误和排除错误。
□对输入的测试
（1）用校验数据法校验关键性代码。在代码的末尾加一校 验用数据，用来校验输入介质上的代码是否有误；
（2）键盘输入时，可采用人机对话方式，目测校验；
（3）编制校验的程序。用校错程序来检验错误。校验数据的程序，除 校验数据输入是否正确外，还可校验数据的限界。·财会革命——会计电算 化·例如个人基本工资一般不超过三位数等。
□对工资核算子程序的程序调试
1.工资核算程序出错的原因 工资核算程序在测试时，错误一般有两类，即语法错误和逻辑错误。
（1）语法错误。语法错误产生的原因主要是：未按命令的语法规定编 写程序，也就是命令使用不当而造成，其原因有以下几种：
①命令书写错误：即在命令书写当中，字母打错，或字母顺序输错。
②命令中空格不当；一般命令语句与内容之间要有一个空格，经常被忽
略。
③内存变量没有赋值或公用变量在使用之前未说明 PUBLIC。
④数据类型不匹配。
⑤文件找不到。
⑥结构命令不配对。
⑦结构嵌套不正确。 以上语法错误在程序中经常出现，应多加注意。
（2）逻辑错误。逻辑错误主要是指程序运行时发现的逻辑关系期望结
果与实际运行结果不相符，包括以下几种：
①逻辑表达或使用不当。
②命令执行顺序不正确。
③循环判定条件不正确等。
2.工资程序的调试方法 所谓调试，就是检测，跟踪定位，排除和校正程序的错误。程序的测试
和调试是同时进行的，其调试方法可分为以下三种：
（1）观察工作环境法；
（2）跟踪执行调试法；
（3）错误获捕方法等。

《财会革命—会计电解化》帐务处理子系统

一、帐务处理子系统的任务

□帐务处理的含义
我们知道，会计核算的任务是：连续、完整、及时、准确地反映和监督 企业的资金活动情况，加强企业的经营管理，提高经济效益。要完成会计任 务，帐务处理是一个必不可少的环节。它包括：设置帐户，复式记帐，填制 和审核会计凭证，登计和管理会计帐簿等。所以帐务处理是工资核算的一项 重要的方法之一，他与其他会计方法，如：财产清查、成本计算、编制会计 报表，综合分析会计信息等结合起来，相互贯通，形成会计核算的完整的方 法体系。
帐务处理的工作量在整个财务工作中所占比例较大。帐务处理的对象是 会计凭证，它是财务工作中一项最基本的数据之一，而且会计核算的系统中 其它子系统的原始数据都取自帐务处理后的分类数据。
综上，帐务处理是会计核算中一个基础部分。
□帐务处理子系统的任务
帐务处理子系统的任务，可以表述为以记帐凭证为原始数据，按照设置 的帐户体系和系统指标体系，完成全部的分类核算；输出各种明细帐，总帐、 清单、报告，取得反映企业资金运用和财务成果的所有帐户汇总数据
（1）系统初始化。相当于一个新的会计单位开始建立会计核算体系。
它包括：
①设置会计帐户；
②帐薄结合核算需要，确定格式；
③期初余额各帐户是多少等。
（2）填制记帐凭证。国外经验一般是记帐凭证先用手工填制，然后输 入计算机，对于某些具有规律性的转换凭证，可由计算机自动制作转帐凭证， 然后人工核对，无认采取何种填制方法，都必须与原始凭证相符。
（3）凭证输入。对审核后的标准化记帐凭证输入计算机处理系统。
（4）记帐，算帐。计算机对输入的数据自动计、算帐，产生各种明细 帐、总帐的所有数据。
（5）查找。根据用户要求查找帐户中有关数据。
（6）打印帐册。

二、帐务处理子系统的分析与调查

□帐务处理的手工环境分析
由于会计电算化强调各种会计方法之间的联系，为方便实现会计电算 化，我们将设置帐户，复式记帐，填制和审核凭证，管理帐簿等等处理归并 为帐务处理。
1. 设置帐户 帐户是登录各种经济业务的户头，帐户名称是指所用的会计科目。会计
科目中的一级科目、二级科目均于国家系统规定，企业可根据自行需要设置 相关明细科目。
在电算化会计中，为方便输出，方便核算，尽量少地占用计算机的磁盘 空间，不造成各种文字上的混乱，一般的帐户名称——即会计科目应编成固 定的号码，即会计科目代码，用会计科目代码的数字输出代替文字输出，进 行会计帐务处理的对象。
2.复式记帐 所谓复式记帐是指将任何一笔经济业务的金额用相同的记录方式在两
个或两个以上的有关帐户中相互联系地进行记帐的方式。我国各企业单位实 际中经常应用的复式记帐有三种方式：即借贷记帐法、增减记帐法、收付记 帐法。复式记帐是会计核算方法之一，它不仅可以将有关科目登记入帐，同 时还可以核算记帐是否正确。例如：借贷记帐怯，会计人员在核算结尾可检 验是否遵循了“有借必有贷，借贷必相等”的原则，如不符合，则记帐过程 中一定有错误，应重新核查凭证是否全部入帐，是否有登记错误等。
3.填制和审核凭证
会计凭证是用来记录经济业务，明确经济责任，作为企业、事业、机关 等单位发生的有关经济业务的书面证明和记帐依据。会计凭证是一项重要的 原始依据，因此，所有凭证都必须经有关部门或会计人员严格审核，审核无 误的会计凭证才能作为记帐依据。
会计凭证一般可分为两类：
（1）原始凭证。原始凭证是用来表明经济业务实际发生或完成的情况， 它是记帐凭证的原始数据。
（2）记帐凭证。记帐凭让是会计部门依照原始凭证填制的，它可分为
三类：收款凭证、付款凭证、转帐凭证。它是确定会计分录，借以记帐的直 接依据。填制记帐凭证后，也应有专人进行审核。
4.登记帐簿 登记帐簿是指会计凭证序时地、分类地记录和反映各项经济业务的帐
簿。登记帐簿，可以通过总帐的登记和明细帐的登记，全面地反映资金来源， 资金的运动和增减，以及收入费用，利润的发生情况，进而，给会计核算的 分析做出基础样本。
5. 对帐和结帐 对帐制度包括以下几项：
（1）帐簿记录与原始凭证的对照；
（2）帐薄之间相关数据的对照；
（3）本单位帐簿与其他单位的对应款项科目是否相符；
（4）现金日记帐余额与实际库存余额是否相符。

在手工操作下，帐务处理流程可分为以下 6 个步骤：
（1）根据原始凭证填制记帐凭证；
（2）根据记帐凭证填制银行日记帐、现金日记帐；
（3）根据记帐凭证填制明细分类帐；
（4）根据记帐凭证填制总分类帐；
（5）对日记帐，总分类帐、明细分类帐的相关科目核对；
（6）由总分类帐和明细分类帐最终生成会计报告。
□系统分析
在手工系统中，会计信息的数量、处理方式和质量存在着如下问题：
（1）登记工作量大。一般的单位，每月记帐凭证少则几百，多则上千， 每张凭证一般至少登记两遍。一则复式记帐要求平行登记，一张凭证至少有 一借一贷两个科目；再加一张凭证，同时要在日记帐、明细帐，总帐上重复 登记，造成登记的数据繁多，手工作业极其冗长繁琐。
（2）时效性差。由于工作量大，对记帐凭证反复抄写。所以会计人员 绝大部分精力投入记帐、算帐、报帐上，一个月只能结一次帐，所以不可能 随时提供会计信息。
（3）计算量大，速度慢，准确性差。 那么多的凭证，全部依靠手工计算，难免出现错误，一笔帐登错了，一
般只有到月底无法结平时才发现，又要从头修改，效率极低。
（4）帐户设置不合理，帐户，凭证设置不规范。 一般企业的手工帐户设置只凭经验，从未精心研究和设计过，所以缺乏
合理性。帐户设置不规范，不利于上级对企业的审核，也不利于企业间的信
息合作。 综上，在手工操作环境下进行帐务处理，无法圆满地、即时地提供会计
核算的依据，浪费了人力、物力、财力，达不到快速传递信息的要求，所以
计算机引入会计核算中来，已势在必